Как говорил Сократ, все тайное становится явным. Когда станет явным для украинской налоговой инспекции состояния граждан Украины за рубежом? Когда Украина передаст иностранным государственным органам сведения о средствах живущих за рубежом украинцев? Как повлияет на обмен информацией, если закрыть все счета в отечественных банках? Вот что об этом предупреждает налоговый консультант.
Еще в августе 2022 года Государственная налоговая служба Украины как компетентный орган Украины присоединилась к Многостороннему соглашению CRS, предусматривающему обеспечение соответствия национального законодательства и практики требованиям Общего стандарта отчетности Common Reporting Standard (CRS). Итак, с 1 июля 2023 года уже запустились процессы подготовки к обмену финансовой информацией налоговых резидентов других стран. Что это значит для людей?
Работает, пока ты спишь.
Задача процедур CRS – предотвратить двойное неналогообложение доходов граждан, которые зарабатывают деньги в разных странах мира и иногда и проживают в разных странах, изменяя свое налоговое резидентство.
В чем суть: страна, налоговым резидентом которой является тот или иной гражданин, претендует на налоги с общемирового дохода такого гражданина. Конечно, с учетом норм межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения и различных локальных законов.
С этой целью так называемые подотчетные финансовые учреждения, банки, финансовые компании, фонды обязаны выдать налоговым органам своих стран информацию о финансовых счетах налоговых нерезидентов. Эта информация, в свою очередь, будет передана налоговыми органами Украины в налоговые органы других стран-участниц соглашения CRS. В свою очередь, украинские налоговые органы с нетерпением ждут входных данных о движении по счетам налоговых резидентов Украины от налоговых органов зарубежных стран.
Какую информацию о счетах клиентов «сольют» банки?
Банки, финансовые компании, фонды, ведущие счета клиентов, формируют отчет со следующими сведениями:
Сведения о гражданине:
- фамилия, имя, отчество (отчество - при наличии),
- адрес постоянного места жительства,
- юрисдикция налогового резиденства,
- индивидуальный налоговый номер,
- дата и место рождения.
Информация о финансовых счетах:
- сведения о подотчетном финансовом учреждении, предоставившем информацию (банк, финансовую, инвестиционную или страховую компанию),
- остаток денежных средств на банковском счету по состоянию на конец отчетного года,
- общая сумма всех средств, уплаченная или зачисленная по финансовому счету в пользу его владельца в течение календарного года.
Что будет с теми гражданами, у которых на счету лишь сто долларов? Или сто тысяч долларов? Самое страшное, что никто не знает, от какого именно порога остатков или оборотов средств будут передаваться сведения: все подряд или сверх определенной суммы? Как именно банк будет принимать решение о передаче данных? Как он определит, налоговым резидентом какой страны является его клиент, если у гражданина отличаются места жительства?
Действующее законодательство в этой сфере выделяет счета граждан с высокой стоимостью – с остатком свыше 1 миллиона долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, а также счета с низкой стоимостью, остатки по которым не превышают суммы 1 миллион долларов на эту же дату. Но разница по процедурам CRS только в сроках обработки и передачи данных.
Как банк будет определять налоговое резидентство выехавшего за границу гражданина Украины?
На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам дополнительные анкеты для CRS, где задаются простые вопросы: есть ли у вас налоговое резидентство другой страны? Какой? Укажите налоговый номер в данной стране и т.п. Конечно, если клиент не раскрывает эти сведения в анкете, банк может провести собственное расследование исходя из типологии операций по счету клиента. Но мы считаем, что банк будет действовать «по протоколу» и определять резидентство клиента по анкете.
Предупредит ли банк своего клиента о том, что данные о его счетах будут направлены в налоговую для передачи в налоговые органы другой страны?
Нет. Поэтому есть риск неприятного сюрприза.
Что можно сделать прямо сейчас, чтобы уменьшить страдание в будущем?
Для украинцев в 2024 г. будет первый опыт прохождения процедур CRS. Думаю, что налоговые органы будут посылать запросы тем клиентам, по которым они получили информацию о состоянии на счетах за рубежом. На такие запросы нужно будет ответить, желательно таким образом, чтобы это позволило объяснить, откуда на счетах взялись средства и в каких странах с них уплачены налоги.
Некоторые эксперты считают, что налоговые органы сразу пришлют гражданину уведомление с требованием оплатить налог. Но нам кажется, что первым шагом будет декларирование доходов, вторым – ответ на запрос от ГНС с пояснениями по поводу задекларированных доходов, и только третий шаг – оплата налогов, если они действительно подлежат оплате в Украине. Так что начинайте бояться прямо сейчас.
