Приводжу у своємублозі думку члена Федерації оцінювачів бізнесу та інтелектуальної власності,Сертифікованого бухгалтера та Члена комітету з питань оподаткування УкраїнськоїАсоціації Сертифікованих бухгалтерів та аудиторів Марії Ростецької. Роздуми натему: Чи втрачає шанс працювати з підприємствами з 1 квітня фізична особапідприємець, що сплачує єдиний податок? Чи він такиможе зберегти собі підприємства в якостіклієнтів?
З 1 квітня 2011 року вступає в силу III розділ ПодатковогоКодексу України «Податок на прибуток підприємств». Відповідно до ст. 139.1.12цього розділу підприємство не може зменшити прибуток до оподаткування навитрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та іншихматеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, щосплачуєєдиний податок (крім витрат,понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платникаєдиного податку,яка здійснює діяльністьу сфері інформатизації.)
Чи означає це, що з 1 квітня фізична особа підприємець, щосплачує єдиний податок втрачає шанс працювати з підприємствами? Чи вінтакиможе зберегти собі підприємства вякості клієнтів?
По-перше, всі підприємства з точки зору оподаткуванняпідрозділяються на ті, що є на спрощеній системі оподаткування та ті що назагальній системі оподаткування.
Якщо, підприємство на спрощеній системі оподаткування, тоспівпраці між підприємцем та підприємством ніщо не загрожую, тому що базоюоподаткування є дохід (виручка), а не прибуток.
Якщо, підприємство на загальній системі, то для того, щобзрозуміти чи є погроза співпраці треба дізнається, чи попадає це підприємствопід «податкові канікули», чи ні.
Якщо попадає, то ніякої загрози для співпраці також не має.
Але якщо не попадає, то деяка загроза є, але і з цим требаспокійно розібратися і можна разом з підприємством вирішити, чи вигіднопрацювати разом, чи ні?
Для цього подивимося це з обох точок зору: підприємства тапідприємця.
З точки зору підприємця, якщо він працює на спрощенійсистемі, то на ведення обліку він витрачає мінімум часу таможе не залучати бухгалтера.
В зв’язку з цим собівартість його товару чи послугимінімальна.
Якщо він переходить на загальну систему, то він змушенийвитрачати більше часу на облік, а відповідноменше часу саме на основний бізнес. Або, щоб не відкликатисявід основної справи найняти бухгалтера. Крімтого його відрахування в бюджет та в пенсійний фондзамість412,53грнв квітніта 434,39грн в грудні будуть складати якнайменш 51,76 % від чистого доходу. Інакше, кажучи, якщо підприємець в місяцьотримає чистий дохід в розмірі 1 500 грн., його відрахування в пенсійний фондта в податкову складає 776,40 грн. Так чи інакше собівартість товару, послугпідприємця збільшується і як слідство ціна продажу також збільшується.
З іншого боку підприємство, яке сплачує податок на прибутокта є прибутковим. Якщо він користується послугами підприємця на спрощенійсистемі оподаткування, то його витрати на податок на прибуток збільшується, аякщо послугами підприємця на загальній системі оподаткування, то витрати наподаток на прибуток зменшуються.
Але ж в решті решт підприємству цікаво збільшити сумуприбутку після оподаткування, а за рахунок який статей витрат це відбудетьсявеликого значення не має.
Тепер на числовому прикладі подивимося варіанти співпраціпідприємства з «єдинщиком» та з підприємцем на загальній системі оподаткування.
Наприклад, якщо «єдинщик» може надати послугу за 1 000 грн,то підприємець на загальній системі оподаткування вимушені за цю ж послугибрати 1 500 грн.
З іншого боку, наприклад, підприємство отримало дохід врозмірі 100 000 грн. У нього є витрати, які можна відносити на валові витрати врозмірі 70 000 грн. І стоїть перед вибором отримати послугу від підприємця«єдинщика» чи від підприємця на загальній системі.
В першому випадку його податок на прибуток буде складати(100 000 – 70 000)*23% = 6 900 грн. Прибуток після оподаткування складає 100000 – 70 000 – 6 900 - 1 000 = 22 100 грн.
В другому випадку податок на прибуток буде складати 6 555грн. ((100 000 – 71 500)*23%).Априбуток після оподаткування складе 21 945 грн.( 100 000 – 71 500 – 6 555).Тобто менше.
Ми бачимо, що при цих цифрах підприємству економічновигідніше продовжувати працювати з «єдинщиком»
Інакше кажучи, в разі якщо підприємець «єдинщик» надаєпослуги чи продає товар по цініна 30%нижче ніж підприємець на загальній системі, ів першу чергу, за рахунок дешевизни обліку та менших відрахувань вбюджет та в пенсійний фонд у нього є всі шанси співпрацювати з підприємством назагальній системі оподаткування.
Марія Ростецька
Сертифікований бухгалтер практик, Член комітету з питаньоподаткування Української Асоціації Сертифікованих бухгалтерів та аудиторів
