Что облагаем?
С 1 января 2007 года увеличилась номинальная ставка налога с доходов физических лиц с временно действовавших 13% до "окончательных" полновесных 15%. А, к примеру, для доходов, полученных в виде выигрышей и призов -- с 26% до 30%. На практике это означает увеличение налоговой нагрузки, что называется "на ровном месте", на 2%. При зарплате в $1000 в месяц государству придется отдать почти на $300 в год больше, чем раньше. Однако доходы, полученные или начисленные в прошлом году, облагаются по ставке 13%.
Объектом налогообложения является месячный доход граждан. Именно в его состав входит заработная плата и другие выплаты, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорами, авторское вознаграждение и разного рода доходы от продажи прав интеллектуальной собственности, стоимость подарков (за некоторыми исключениями), часть доходов от операций с недвижимым и движимым имуществом, доход в виде процентов, дивидендов, роялти, выигрышей, призов и прочего.
Упомянутый перечень столь детален, что законодатели сочли необходимым в составе общего месячного налогооблагаемого дохода отдельно отметить даже такие экзотические "поступления", как взятка, похищенные или найденные, но не сданные государству, ценности. Правда, учитывая жизненные реалии, речь там идет не о чистосердечном раскаянии, а о "суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной меры наказания".
На протяжении года происходит обложение львиной доли выплат, составляющих общий месячный налогооблагаемый доход (в первую очередь речь идет о зарплате и ей подобных выплатах). Если деньги выплачиваются наличными из кассы, то налог на доходы уплачивается в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты. При безналичных перечислениях налог подлежит уплате в бюджет одновременно с таким перечислением.
А я тут при чем?
Подавляющее большинство читателей может заявить, что им неизвестны изложенные выше сведения, однако до сих пор никакого дискомфорта в этой связи они не испытывали. Что ж, объяснение этому кроется в той роли, которая отводится Законом "О налоге с физлиц" так называемому налоговому агенту, то есть стороне, выплачивающей доход физическому лицу и обязанной удерживать и уплачивать налог в бюджет. Наиболее широко известный пример налогового агента -- работодатель по отношению к наемному работнику (независимо от того, кто он -- юридическое лицо или частный предприниматель).
Налоговым агентом является также заказчик -- субъект предпринимательской деятельности, выплачивающий вознаграждение исполнителю-физлицу в рамках гражданско-правового договора, и даже акционерное общество, выплачивающее дивиденды акционерам.
Однако мало кто знает, что существует достаточно внушительная категория лиц, которые, по закону, обязаны самостоятельно уплачивать налог на доходы и отчитываться перед налоговой. Речь идет, прежде всего, об арендодателях, наследниках, счастливых получателях выигрышей в казино, любителях баловаться перепродажей ценных бумаг и представителях свободных профессий (литераторах, артистах, преподавателях, художниках, врачах, адвокатах, частных нотариусах, оценщиках, аудиторах, инженерах и архитекторах -- если они не являются наемными работниками или субъектами предпринимательской деятельности).
Отчитываться перед налоговыми органами нужно и получая доход из-за рубежа (в качестве роялти, от сдачи жилья в аренду, продажи недвижимости, инвестирования и прочего), а также при получении любых доходов в Украине, минуя налоговых агентов.
Например, если частник сдаст жилье юрлицу, функции налогового агента закон возложит на арендатора, а если физлицу -- закон обяжет арендодателя каждый квартал удерживать налог с арендной платы в размере 13%(с 2007 года -- 15%) и перечислять его в бюджет.
То же самое надлежит делать и при получении наследства. Доход в виде его стоимости в пределах, подлежащих налогообложению, включается в состав общего годового дохода физлица-наследника. Он должен быть самостоятельно отражен им в годовой налоговой декларации, после чего произойдет удержание налога. Правда, в этом случае предусмотрен дифференцированный порядок налогообложения (0--13% - в зависимости от степени родства наследников и вида наследуемого имущества, а в 2007 году уже "вилка" составит 0-15%).
Обязаны самостоятельно уплачивать налог и те, кто в прошлом году выиграл(не в государственной или национальной лотерее) какой-либо приз (в том числе денежный) или получил подарок не от супруга или супруги (денежные средства, имущество либо имущественные или неимущественные права и прочее). После того как декларация заполняется, налоговая присылает уведомление с указанием суммы налога, которую необходимо уплатить. Данное уведомление можно оспорить в суде, что иногда и делается, в особенности при налогообложении ценных призов, выигранных в конкурсах или лотереях, либо полученных в подарок от юрлиц, не являющихся работодателями.