О подоходном налоге – в деталях

Принятый в конце марта закон №4576 официально назван спасающим украинскую экономику от кризиса. Но самой весомой его частью является раздел, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс. В частности, серьезные изменения внесены в ту главу НК, которая посвящена налогообложению доходов физлиц. Налоговые новеллы вносились в спешке, умудрились допустить технические ошибки, которые, впрочем, уже исправлены.

Ну и, конечно, осталось много неясного. Ситуация вокруг нового порядка и новых ставок подоходного станет понятнее после того, как Министерство доходов и сборов издаст свои разъяснения. Но оно до сих пор не удосужилось этого сделать, хотя с момента голосования по закону прошло более двух недель. Что ж, «Деньги» с помощью налоговых консультантов взялись внести какую-то ясность.

Что изменилось существеннее всего – налог с пассивных доходов. К ним, согласно статье 14.1.268 Налогового кодекса, относятся доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти, кроме того – выигрыши и призы. «Изменения не коснулись налогообложения инвестиционного дохода по облигациям внутреннего государственного займа, в связи с изменением курса валюты в том числе, по которым ставка по-прежнему составляет 5%», – отмечает старший партнер Юридической группы LCF Артем Стоянов.

Дивиденды и проценты

Прогрессивная шкала налогообложения будет применяться при перерасчете общего годового налогооблагаемого дохода. Перерасчет делает налогоплательщик самостоятельно – по итогам года. И он особо выделяет уже упомянутые пассивные доходы. Все остальное – помимо пассивных – облагается по ставке 15% и 17% соответственно. Как и раньше, впрочем.

Если пассивный доход за год составит до 17 прожиточных минимумов (для отчетности по итогам 2014 года – 20,07 тыс. гривен), то платить налог с пассивных доходов не придется. Много ли это? Примерно столько принесет за год вклад в гривне на 100 тыс. гривен. Или валютный вклад на 28–29 тысяч долларов.

Если пассивный доход составит от 17 до 204 прожиточных минимумов (до 248,5 тыс. гривен), ставка налога – 15%, от 204 до 396 прожиточных минимумов (до 482,3 тыс. гривен) – 20%, свыше 396 минимумов – 25%. «При годовом перерасчете начисленный к уплате налог уменьшается на сумму, удержанную налоговыми агентами», – объясняет партнер адвокатского объединения «СК Груп» Юлия Курило.

А вот если речь идет о валютных депозитах и счетах, то курсовая разница по телу вклада налогообложению не подлежит. По поводу курсовой разницы по начисленным процентам отдельных формулировок в законе нет. «Налоговый кодекс предусматривает, что доходы, полученные в валюте, определяются в гривне по курсу НБУ на момент их начисления. Вероятно, налогообложению будет подлежать вся сумма начисленных (выплаченных) процентов, конвертированных в гривну», – считает старший юрист юридической группы LCF Елена Волянская.

Правда, первый замминистра доходов и сборов Игорь Билоус заверил, что вкладчики попали под прогрессивную шкалу случайно, и эту ошибку исправят. Но как будет в реальности – неизвестно. Посмотрим, в любом случае, с 1 января 2015 года должен был вступить в силу налог на доход по вкладам, но по ставке 5%.

Торопятся ввести

Помимо депозитов, прогрессивная шкала будет распространяться на дивиденды от акций, на дивиденды, полученные от участия в капитале частных предприятий и ООО, а также на роялти и на доход по корпоративным облигациям. Кроме того, будут облагаться подоходным налогом пенсии свыше 10 тыс. гривен в месяц. Но по стандартной шкале – 15% и 17%. Хотя такие суммы получают в Украине лишь несколько десятков тысяч человек, в основном это бывшие чиновники, депутаты, судьи.

Однако острее всего сейчас дискуссии вокруг того, когда именно вступят в силу все эти нормы. Согласно статье 4.1.9 Налогового кодекса, налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года. А изменения в механизме их взимания должны вноситься не позднее, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода.

«В соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины установлено, что бюджетным периодом является календарный год, который начинается с первого января каждого года и заканчивается 31 декабря. Поэтому для всех внесенных законом изменений новый бюджетный период начинается с 1 января 2015 года», – настаивает Елена Волянская. Однако Министерство финансов уже заявило, что введение прогрессивной шкалы предусмотрено с 1 июля 2014 года, как то указано в принятом в конце марта законе, хотя это и нарушает нормы НК.

Налогообложение доходов физлиц с учетом изменений, внесенных законом №4576*

* Составлено при помощи адвокатского объединения "СК ГРУП", юридической группы LCF.

** Официальное разъяснение Министерства доходов и сборов о порядке взимания и отчетности на момент сдачи номера в печать еще не издано.