Распространяться о достоинствах новой системы администрирования НДС (см. «Деньги», № 21 от 6 ноября 2014 года) мы не станем – ее и так рекламируют круче некуда. Поговорим о рисках и будущих трудностях. Они пугающе велики. Поэтому, кстати, нужно как можно скорее вносить правки, пока система еще не начала работать.
Обирают всех
«Самый главный недостаток для нас – невозможность включить сумму НДС по жалобе на поставщика», – отмечает замглавбуха компании «Райффайзен Лизинг Аваль» Инна Зарожевская. Дело в том, что с 2015 года продавец сможет выдать налоговую накладную только на сумму, которая равна «входящему» НДС и сумме остатка на НДС-счету. Однако если продавец не выдал накладной, НДС придется уплатить покупателю. «Таким образом, покупатель лишен возможности признать НДС-кредит, подав жалобу на продавца, не выдавшего налоговой накладной», – отмечает старший менеджер EY в Украине Иван Мустанен.
Не меньшая проблема – отток оборотных средств бизнеса на НДС-счет и невозможность возврата их излишков. Например, по оценкам Конфедерации строителей Украины (КСУ), в связи с этим будет заморожена на НДС-счетах шестая часть оборотных средств девелоперов. «И как их вернуть – неизвестно», – разводит руками вице-президент КСУ Юрий Сербин.
То есть средства с НДС-счета можно использовать для выдачи новых налоговых накладных покупателям и уплаты НДС в бюджет. И всё. Ситуация усугубится, если обязательства возникли по факту поставки, а не предоплаты. «Тогда придется использовать собственные, а не полученные от покупателя деньги для пополнения НДС-счета», – объясняет Иван Мустанен. И это коснется всего бизнеса.
На закуску – невозможность переноса в систему НДС-счетов сумм кредита, накопленного до 2015 года. Даже НДС, подтвержденного налоговыми проверками.
Автоматическое возмещение будет доступно далеко не всем – скорее, как и сегодня, крупным налогоплательщикам. А с 2015 года появится явный перевес в сторону производственных предприятий. Поскольку законодательство требует иметь высокую долю экспортных операций, отсутствие налоговых убытков.
«Еще одна недоработка – по-прежнему отсутствие жестких сроков возмещения и ответственности государства за задержку», – подчеркивает управляющий партнер аудиторской компании PSP Audit Дмитрий Сушко.
Помимо этого, до сих пор непонятно, как будет происходить обмен информацией о сумме денежных средств на НДС-счете между казначейством, таможней и фискальной службой. «И каким образом плательщик будет иметь доступ к реестрам своих налоговых накладных (как исходящих, так и входящих)», – интересуетсязамдиректора компании «Ключевые Системы» Ирина Кокора.
Только авансом
В пресс-службе Государственной фискальной службы нам объяснили, что переходный период на новую систему НДС не предусмотрен. И бизнесу придется адаптироваться к ее требованиям прямо с 1 января. В то же время глава ГФС Игорь Билоус пообещал, что налоговая разработает механизм учета отрицательных значений НДС.
А пока юристы советуют не сдаваться. Аргументом для переноса скопившегося налогового кредита могут быть суммы, зафиксированные на личной карточке налогоплательщика, которые уже подтверждены предыдущими налоговыми проверками. Это же касается и сумм, заявленных к возмещению. Если ревизия их одобрит – налогоплательщик вправе рассчитывать на компенсацию из бюджета. «Поэтому мы рекомендуем заявить все возможные суммы к бюджетному возмещению, желательно деньгами, НДС-облигациями или на крайний случай в счет будущих платежей», – советует Дмитрий Сушко.
В текущей же работе бизнесу придется всерьез отнестись к рискам «зависания» средств на НДС-счетах. Тщательнее планировать покупки и продажи, оформлять документы (нет накладной – невозможно доказать право на кредит, возмещение), а также «фильтровать» взаимоотношения с контрагентами и требовать предоплату авансовых сумм НДС.
Последствия введения НДС-счетов:
- обязательная регистрация налоговых накладных независимо от суммы налога и категории покупателей;
- подача всей отчетности по НДС в электронном виде;
- выдача налоговой накладной только на сумму «входящего» НДС и остатка на НДС-счету;
- «замораживание» на НДС-счетах части оборотных средств;
- проблемы с переносом в систему НДС-счетов накопленного налогового кредита прошлых периодов;
- невозможность признать НДС-кредит, если продавец не выдал налоговой накладной;
- в розничной торговле весь НДС из суммы наличной выручки будет уплачиваться на НДС-счет;
- значительное сужение числа компаний, претендующих на возмещение НДС.
ИТОГО бизнесу придется:
- тщательно структурировать сделки;
- выстраивать очередность платежей и оформления документов с партнерами;
- требовать предоплаты НДС;
- избегать взаимоотношений с контрагентами до получения от них налоговых накладных.
Схемы движения НДС при совершении сделок
- Покупатель – плательщик НДС/продавец – плательщик НДС:
- Покупатель – неплательщик НДС/продавец – плательщик НДС:
- Покупатель – плательщик НДС/продавец – неплательщик НДС:
Перечисление НДС в бюджет:
Возмещение НДС из бюджета:
Важно:
Общий срок процедур по возмещению составляет около 30 дней.
