Начало каждого года – это старт кампании по декларированию доходов украинцами. В наступившем году для того, чтобы отчитаться, у граждан будет четыре месяца – вплоть до 1 мая. К счастью, угроза Министерства доходов и сборов, озвученная еще в конце 2012 года о том, что уже с 2014 года декларирование станет всеобщим, пока что не была приведена в исполнение. Но большинству граждан так или иначе все равно придется отчитываться о размере полученных доходов.
Добровольно «засветить» свои доходы могут те граждане, которые рассчитывают получить налоговую скидку (налоговый кредит) по результатам 2013 года – об этом в разделе «Получаем скидку».
Кто точно может не декларировать
- Получавшие доходы от одного налогового агента
- Получавшие доходы от нескольких налоговых агентов, но в сумме не более 120 минимальных зарплат по состоянию на 1 января отчетного года. По итогам 2013 года сумма равна 1147 грн. х 120 = 137 640 грн.
- Если еще при этом они получали доход от продажи имущества, в дар или в наследство:
а) если при нотариальном удостоверении договоров продажи или дарения налог уже был уплачен;
б) если при нотариальном оформлении наследования налог взимался по нулевой ставке или уже был уплачен.
Кто в течение года получал доходы в более чем одном месте и по итогам они в сумме превысили 137 640 грн.
Кто получал отдельные доходы, но налог с них не удерживался. Например, от сдачи в аренду жилья или любой другой недвижимости.
Кто получал доходы от физлиц, не имеющих статуса налоговых агентов.
Кто получал доходы в виде штрафов, неустоек, возмещения материального или морального ущерба.
Если налогоплательщик выезжал за рубеж на заработки или получал доход из-за рубежа.
Если сроки декларирования, а также его условия остались прежними, то в налоговой декларации вновь появились изменения. Последняя редакция утверждена Миндоходов 11 декабря 2013 года. Новаций по сравнению с кампанией отчетности годичной давности немного (http://minrd.gov.ua/data/normativ/000/000/62986/Kopiya_Forma_Deklaratsii.xls).
Самое главное, нужно учесть, что в декларации и приложениях к ней указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели). Поэтому, если какая-либо строка декларации и/или приложения к ней не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), строка перечеркивается. Пустая клетка будет считаться ошибкой.
Пакет отчетности для физлица состоит из самой декларации и семи приложений к ней (раньше было десять). Декларация включает в себя восемь разделов.
Первый раздел содержит основные данные о налогоплательщике (ФИО, адрес, гражданство, банковские реквизиты, которые могут понадобиться для налогового кредита или перечисления переплаты). Во втором разделе приведен перечень доходов, включаемых в годовой налогооблагаемый доход. Третий – сведения о поступлениях, полученных предпринимателем от хозяйственной деятельности (его заполняют физлица-ЧП). Четвертый раздел содержит данные о доходах, полученных физлицом, ведущим независимую профдеятельность.
Пятый раздел содержит расчет налоговых обязательств по налогу на доходы, который нужно будет уплатить в бюджет. Здесь нужно обратить особое внимание на строки 13.01 и 13.02. «Строка 13.01 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета получено положительное значение суммы, подлежащей уплате. А строка 13.02 декларации заполняется в случае, когда по результатам расчета получено отрицательное значение и составляет сумму, подлежащую возврату из бюджета», – отмечает партнер юридической компании «Лекон» Лилия Секелик.
Также юристы отмечают, что еще в предыдущей редакции декларации от значения строки 09 «сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физлиц» также вычиталось значение строки 10 «сумма налога, уплаченная самостоятельно к дате подачи декларации». В новой же декларации строка 10 уже не принимает участие в расчете. Поэтому, заполняя бланки, нужно обязательно уточнять у инспектора, должен или нет при определении суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного года, учитываться уже уплаченный ранее налог.
«К тому же, налогоплательщик до 1 марта имеет полное право обратиться с запросом в Миндоходов с просьбой предоставить разъяснения по заполнению декларации, и отказать ему не могут», – уверяет Лилия Секелик.
В шестом разделе указываются налоговые обязательства вследствие самостоятельно выявленных ошибок.
И дома, и яхты
Но гораздо больший интерес представляют сведения о недвижимом и движимом имуществе, находящиеся в 7 и 8 разделах. Например, при заполнении декларации за 2010 год имущественные сведения были минимальными. Однако, уже начиная с 2011 года, приходится отчитываться по полной, указывая не только местонахождение недвижимости и ее площадь, но и вписывая эти данные отдельно для земельных участков, жилых и садовых домов, квартир, гаражей. Причем как в Украине, так и за ее пределами.
Подобная классификация есть и для транспортных средств: в декларацию нужно внести информацию о легковых и грузовых авто, а также о катерах, яхтах или самолетах. Если, конечно, таковые имеются в собственности налогоплательщика.
Причем, невзирая на то, что расходы не являются объектом налогообложения согласно нормам Налогового кодекса, невнесение данных о наличии недвижимости и транспортных средств в декларацию чреваты санкциями.
В принципе, обязан налогоплательщик включать такие сведения в декларацию или нет – вопрос спорный. Например, юристы говорят, что если имущество не декларировать, теоретически может «пронести», так как у налоговиков попросту не хватит админресурса проверить достоверность всех поданных данных. Однако если обнаружится обман (ведь не стоит забывать, что Миндоходов имеет информацию для сравнения за несколько лет) – в соответствии со статьей 16 Налогового кодекса это будет приравнено к подаче декларации с нарушениями, и закончится штрафом.
Радует, что разделы, требовавшие сообщить о финансовых обязательствах по договорам страхования или негосударственного пенсионного обеспечения, а также о депозитах, кредитах и ценных бумагах из декларации, к счастью, уже убрали.
Дополнения к декларации заполняются лишь при необходимости. Например, первое понадобится, если декларацию подает не плательщик, а уполномоченное им лицо. Второе дополнение содержит расчет обязательств, связанных с операциями по купле-продаже имущества (как движимого, так и недвижимого) или сдаче его в аренду. Третье дополнение касается доходов от операций с инвестиционными активами, четвертое – детализация доходов, полученных за пределами Украины, пятое – расчет обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью.
Шестое дополнение содержит перечень сумм затрат, которые включаются в состав налоговой скидки (бывший налоговый кредит). Уменьшить налогооблагаемый доход можно за счет процентов, уплаченных по ипотечному кредиту; сумм, переданных в виде благотворительных взносов неприбыльным организациям; затрат на оплату обучения в средних профессиональных или высших учебных заведениях; затрат на лечение (в том числе на искусственное оплодотворение); внесенных страховых и пенсионных взносов; сумм, потраченных на переоборудование автомобиля и установку на него оборудования, предназначенного для использования биоэтанола или биодизеля, а также газа.
При этом главное условие для получения скидки на основании всех перечисленных расходов: доход, уменьшенный на ЕСВ, должен быть больше, чем эти затраты. Для того чтобы определить сумму налоговой скидки, нужно суммировать понесенные затраты. Допустим, они в 2013 году составили 12 тыс. гривен. Затем – подсчитать объем годового налогооблагаемого дохода, который получен в виде заработной платы. Например, 24 тыс. гривен. После этого из уплаченного налога (при ставке 15% сумма составила 3,6 тыс. гривен) вычитается разница между суммами дохода и расходов, умноженных на ставку налога. То есть от 3,6 тыс. гривен отнимаем 12 тыс. гривен, умноженные на 15%, и получаем 1,8 тыс. гривен. Это и есть та сумма, на возврат которой может претендовать налогоплательщик.
Однако, как и ранее, возможность воспользоваться налоговой скидкой есть только один раз в году, который следует за отчетным. Если нет оснований для обязательной подачи декларации и ее хочется подать ради получения налоговой скидки, то сделать это можно в течение всего 2014 года.
Есть еще одна новость: использовать налоговую скидку разрешили лицам, отказавшимся от идентификационного номера (раньше у них такого права не было). Главное, чтобы в гражданском паспорте стояла соответствующая отметка об этом.
Сумму, причитающуюся по налоговой скидке, налогоплательщик получает денежным переводом или на указанный при заполнении декларации банковский счет в течение 60 дней после декларирования.
Вручную или онлайн?
Подать декларацию о доходах можно одним из трех способов. Первый – лично налогоплательщиком или уполномоченным им лицом. Второй – письмом с уведомлением и описью вложения. Главное – отправить письмо не позже, чем за 10 дней до наступления предельного срока декларирования.
«Декларация и приложения заполняются печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего/черного цвета. Подчистки, помарки, исправления, зачеркивания не допускаются. Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица или лица, уполномоченного на заполнение», – предупреждает партнер юридического бюро «Деревянчук и Партнеры» Анастасия Ланг.
Третий вариант – в электронной форме. На сайте Миндоходов работает специальный сервис, который позволяет заполнить декларацию онлайн (http://minrd.gov.ua/incomedecl). После этого налогоплательщик может сохранить ее в файл Excel. Этот файл можно распечатать, а затем подать лично или письмом. Чтобы подать декларацию в электронном виде, нужно использовать электронно-цифровую подпись.
Выдачу электронных ключей осуществляет Аккредитованный центр сертификации ключей (АЦСК) информационно-справочного департамента Миндоходов. Поэтому для получения ключей налогоплательщику придется предварительно обратиться в ближайший к нему АЦСК (адреса можно узнать на сайте Миндоходов – minrd.gov.ua), подать специальную заполненную и подписанную регистрационную карту в двух экземплярах, копии 1–4 страниц паспорта, заверенные подписями, копию справки о присвоении идентификационного кода.
Уплатить налог, если в результате декларирования начислены обязательства, нужно вплоть до 1 августа, то есть в течение трех месяцев с даты окончания декларационной компании. Украинцы, которые планируют выезжать за границу на ПМЖ, должны подать декларацию за 60 дней до выезда и фактически сразу же оплатить налог, поскольку Миндоходов отводит всего лишь 30 дней на проверку поданной декларации и полноту уплаты налога.
В случае неподачи или несвоевременной подачи налоговой декларации придется уплатить штраф в размере 170 гривен. За повторное нарушение в течение года санкции вырастут в разы – до 1020 гривен. При занижении объема налогового обязательства налоговики вправе взыскать штраф в размере 25% разницы между заниженной суммой и суммой, определенной налоговым органом.
В том случае, если налог не будет уплачен, при задержке до 30 календарных дней штраф составит 10% от суммы налогового долга; при задержке более 30 календарных дней – 20% долга. Кроме того, одновременно на сумму задолженности насчитывается пеня из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ за каждый день просрочки в его оплате. Поэтому уклоняться от оплаты крайне невыгодно.
| 1.Проанализировать доходы за 2013 год | Декларировать нужно все, что получено не от налоговых агентов, а также из-за рубежа. Вовремя заказать и взять справки с мест работы о полученных доходах и уплаченных налогах. |
| 2. Заполнить налоговую декларацию не позже 30 апреля, а именно: | Она содержит 8 разделов и 7 дополнений (дополнения заполняются лишь при необходимости). |
| - указать все доходы за год | Зарплату, доходы от продажи имущества, сдачи в аренду, лизинг, дарения, от инвестиций, унаследования. |
| - указать доходы, полученные предпринимателем (если есть) | Сумма совокупного дохода, полученного от ведения хоз. деятельности. |
| - указать доходы от независимой проф. деятельности (для определенных категорий) | Сюда включаются как доходы, так и понесенные задокументированные расходы. |
| - рассчитать налоговые обязательства по налогу на доходы | На основе сумм дохода, налоговых обязательств, сумм уже уплаченных налогов как в Украине, так и за рубежом. |
| - рассчитать налоговые обязательства в связи с выявленными ошибками | Только если таковые были. |
| - указать информацию об имуществе | О недвижимости в Украине и за ее пределами, а также о транспортных наземных, водных и воздушных средствах. |
| - внести данные для получения налоговой скидки | Заполнить дополнение 6, скорректировав годовой доход на понесенные затраты на ипотеку, страхование жизни, обучение, лечение, переоборудование авто для его эксплуатации на газу или биотопливе. |
| 3. Подать декларацию в Миндоходов | Сделать это нужно до 1 мая 2014 года (для налоговой скидки – в течение года) лично, заказным письмом или в электронной форме. |
| 4. Уплатить сумму начисленного налога | До 1 августа 2014 года. |
| 5. Получить возврат налоговой скидки | В течение 60 дней после подачи декларации на банковский счет. |