Редакция «Денег» провела онлайн-конференцию, во время которой каждый предприниматель мог задать волнующий его вопрос о работе на едином налоге. На вопросы читателей отвечали Татьяна Федченко, начальник отдела налогообложения самозанятых лиц Департамента налогообложения физлиц, и Виктория Попова, начальник отдела разработки и анализа налогового законодательства по местным ресурсным рентным и другим платежам департамента налогообложения юридических лиц Министерства доходов и сборов Украины. Некоторые вопросы наши читатели задавали особенно часто – их мы и отобрали.
Что изменилось в законодательстве относительно правил налогообложения предпринимателей-плательщиков единого налога?
С 4 января вступил в силу Закон от 20.11.2012 № 5503-VІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок некоторых налогов и сборов». Согласно документу, плательщики единого налога 2 группы должны заполнять и подавать в налоговую службу декларации не раз в квартал, а раз в год. Учитывая, что из всех зарегистрированных в Украине плательщиков единого налога ко второй группе относится 60% физлиц-предпринимателей, это означает, что огромное количество людей будет обязано приходить и отчитываться в 4 раза реже, чем это было в прошлом году. Кроме того, в этом году была уменьшена ставка налога для предпринимателей-упрощенцев 5 и 6 групп. Так, если раньше единщики 5 группы должны были платить 7–10% от своего дохода, то сейчас – 5–7%.
Что же касается плательщиков единого налога 6 группы, то ставки снижены с 7 (в случае уплаты НДС) и 10 процентов (в случае включения НДС в состав единого налога) на 5 и 7 процентов соответственно.
Также в 2013 году упрощены критерии пребывания плательщиков единого налога на 5 и 6 группах. Сейчас главным критерием является объем ежегодного дохода, а численность нанятых сотрудников на это уже не влияет.
Ожидается ли внесение изменений в порядок и суммы уплаты единого социального взноса?
Единый социальный взнос передан налоговой службе для администрирования в этом году. Сейчас действительно запланировано внести ряд изменений в действующее законодательство и изменить ставки единого соцвзноса, а также упростить порядок подачи отчетности. Но это в перспективе. На сегодняшний день никаких изменений нет.
Какими документами нужно подтверждать тот факт, что предприятием не превышена предельная сумма годового оборота в размере 1 млн. грн.? Предприятие является плательщиком единого налога второй группы и работает без кассового аппарата.
Все доходы, полученные в течение дня, должны фиксироваться предпринимателями в книге учета доходов. В дальнейшем на основании этих данных заполняется налоговая декларация, и платятся налоги в казну. И этого достаточно для подтверждения того, что предельная сумма годового дохода предпринимателя-упрощенца 2 группы не превышена.
Если предприниматель хочет перейти с 1 группы упрощенной системы налогообложения во 2 группу, что для этого ему нужно сделать?
Налоговым кодеком предусмотрена возможность перехода упрощенцев с одной группы в другую. Сменить группу можно с начала квартала. Например, чтобы с 1 июля перейти во 2 группу плательщиков единого налога, нужно за 15 дней до этой даты (до 15 июня) подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации, где указать, что есть желание поменять группу. Таким образом, плательщики единого налога могут перейти на другую группу налогообложения с любого квартала. Заявление при этом должно быть подано не позже, чем за 15 дней до начала нового квартала.
В то же время единщикам нужно помнить о том, что перейти на упрощённую систему налогообложения они могут только один раз в год.
Могут ли турагенты работать во 2 группе единого налога? В какой группе лучше работать агентствам?
Турагент не может работать на 2 группе единого налога, если он предоставляет услуги юридическому лицу – туроператору по реализации туристического продукта конечному потребителю за отдельное комиссионное вознаграждение. В таком случае он может находиться только на 3 или 5 группе, в зависимости от объемов его дохода. Вместе с тем, если турагент не заключает с туроператором агентского договора, а покупает у него путевки по полной стоимости, а затем продает их населению, – в этом случае он может работать на 2 группе. Дело в том, что при такой организации бизнеса он продает свой товар (путевки) физическим лицам и не оказывает услуги юрлицам. Естественно, при этом должны соблюдаться условия относительно предельной суммы оборота – 1 млн. грн. в год.
Может ли упрощенец 2 группы получать оплату за свои услуги электронными деньгами или иными средствами оплаты - ЯндексДеньги или Webmoney, другими?
В Налоговом кодексе есть прямая норма закона, по которой расчет с плательщиками единого налога может осуществляться либо наличными деньгами, либо безналичными на расчетный счет предпринимателя. Электронные деньги ни к тем, ни к другим не относятся. Поэтому работающие на упрощенной системе не имеют права принимать оплату за свои услуги либо проданный товар электронными деньгами или иными средствами оплаты, кроме указанных в законе. С другой стороны, если предприниматель заключит договор с банком, что тот будет получать электронные деньги от его клиентов и переводить их на его расчетный счет в виде безналичных денег, – тогда такой вариант расчета возможет. Кроме того, если интернет-магазин – плательщик единого налога, отправляет свой товар в другой город почтовой службой и поручает ей получить деньги от своего покупателя наложенным платежом, а затем перечислить магазину на расчетный счет – такая форма оплаты тоже возможна.
Когда будет введена возможность ведения книги доходов в электронном виде? Какая ответственность предусмотрена за неведение книжки учета доходов в ее нынешнем виде?
Сейчас разрабатывается программное обеспечение, которое даст возможность предпринимателям вести книгу доходов в электронном виде. Будет создан так называемый «электронный кабинет налогоплательщика», где будет предусмотрена такая возможность. Но пока этот вопрос находится на стадии разработки. Что касается ответственности за неведение книги, согласно нормам Административного кодекса, штраф за это нарушение составит от 3 до 8 необлагаемых минимумов (51–136 грн.).
В каких случаях налоговая служба имеет право аннулировать свидетельство плательщика единого налога?
Налоговым кодексом предусмотрена возможность аннулирования свидетельств единого налога налоговыми органами в случае допущенных им нарушений условий пребывания на едином налоге. Например, если предприниматель превысил обороты, допустимые в данной группе, и не перешел на другую группу плательщиков единого налога или общую систему налогообложения. Или если он занимался видом хозяйственной деятельности, которой нельзя заниматься упрощенцам. В таких случаях налоговая служба имеет полное право аннулировать свидетельство плательщика единого налога этого субъекта предпринимательской деятельности. Полный перечень условий, при которых можно аннулировать свидетельство, изложено в ст. 299.15 НКУ.
Необходимо ли отображать в книге доходов факт закрытия предпринимателем своего депозитного счета и зачисления денег с него на предпринимательский счет? Увеличивается ли при этом доход частного предпринимателя?
К доходам предпринимателей на едином налоге относятся деньги, которые поступили ему наличными в кассу и учтены в книге доходов или зачислены по безналичному расчету на расчетный счет предпринимателя. То есть если на счет предпринимателя поступили деньги – они считаются его доходом. Их указывают в налоговой декларации и с общей суммы платится налог. Обратите внимание, что если СПД-физлицо работает на торговой точке без кассового аппарата, и у него есть счет в банке, то необходимости пропускать полученную наличными выручку через расчетный счет нет. Достаточно зафиксировать полученные деньги в книге доходов.
Как правильно сдавать недвижимость в аренду? Можно ли СПД, например, сдавать квартиру и часть офиса () как физлицу-предпринимателю на едином налоге, а оставшуюся часть офиса () – как физлицу?
Нет, нельзя. Подпунктом 291.5.3 пункта 291.5 ст. 291 НК предусмотрено, что физлица-предприниматели, которые сдают в аренду земельные участки, площадь которых превышает , жилые помещения и/или их часть, общая площадь которых превышает , нежилые помещения и/или их часть, общая площадь которых превышает , не могут быть плательщиками единого налога. То есть если площадь имущества, которое принадлежит на правах собственности частному лицу и сдается им в аренду (часть сдается физлицом-предпринимателем, а часть – физлицом не субъектом хозяйствования), превышает нормы, установленные пп. 3 п. 291.5 ст. 291 НК, тогда такой предприниматель не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения. Только на общей.