Ще є трохи часу для того, щоб відзвітувати про свої доходи за 2020 рік. І хоча багато хто нехтує поданням декларації, ризикувати не варто. Податківці, якщо захочуть, усе одно знайдуть приховані заробітки, нарахують на них податок і на додачу штраф впаяють чималий. Але це не все: посилення режиму фінмоніторингу робить податкову декларацію хорошим аргументом у спілкуванні з банками.
Декларування доходів фізосіб іде за планом. Незважаючи на кризу та карантинні обмеження, ані парламент, ані уряд жодних відстрочок і поблажок платникам податків не дали. Тож декларацію, як зазвичай, подати потрібно до 1 травня. Тобто останній день, коли необхідно відзвітувати про майновий стан і доходи за 2020 рік, - 30 квітня.
Але строки подання декларації однакові не для всіх. Насамперед, до 9 лютого, мали відзвітувати підприємці на загальній системі. Тож якщо хтось забув або не встиг, доведеться заплатити штраф у розмірі 340 грн.
Платники податків, які претендують на податкову знижку, або в майбутньому їм, можливо, потрібно буде показати для цілей фінмоніторингу свої доходи, можуть здати декларацію до кінця календарного року. Тобто крайній термін для них - 31 грудня 2021 року.
Якщо ж фізособа планує переїхати за межі України на постійне місце проживання, їй треба задекларувати свої доходи не пізніше ніж за 60 діб до перетину кордону. Але такі випадки - екзотика.
Найчастіші все ж таки ось такі приводи для декларування:
- є доходи, які не оподатковувалися за місцем отримання (зобов'язані);
- є доходи, отримані за кордоном (зобов'язані);
- є право на податкові відрахування (за бажанням);
- є необхідність показати банку або в іншому місці джерело коштів (за бажанням).
Стосується не всіх..
Поголовної зобов'язалівки щодо декларування в Україні немає, поки що. І хоча Верховна Рада 30 березня ухвалила в першому читанні законопроєкт № 5153 про разове (нульове) декларування для фізосіб, до щорічного подання звіту він стосунку не має.
Звільнено від подання декларації про доходи та майновий стан осіб, які отримували доходи виключно від податкових агентів. Наприклад, від роботодавців, які самостійно утримують ПДФО із зарплати найманого працівника.
Не потрібно звітувати про операції з продажу (обміну) або дарування майна, дохід від яких не оподатковується ПДФО або ж оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких під час нотаріального оформлення було сплачено податок. Це може бути продаж автомобіля або квартири.
"Податкова декларація не подається в тому разі, якщо фізична особа отримувала доходи у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 Податкового кодексу", - уточнює Марина Семенова, адвокат юридичної фірми "Семенова та Партнери".
Також можуть обійтися без декларації отримувачі благодійної допомоги за умови, якщо розмір цієї допомоги не перевищує 500 розмірів мінімальної зарплати, що була встановлена на 1 січня 2020 року. Тобто до 2,4 млн. грн.
...але все одно багатьох
Утім, список тих, хто має відзвітувати про свої доходи за 2020 рік, набагато ширший. Насамперед декларацію мають подавати фізособи, які отримували доходи не від податкових агентів, тобто від інших фізосіб. Наприклад, це можуть бути доходи від здачі квартири в оренду або суборенду.
Обов'язково потрібно декларувати доходи від операцій з інвестиційними активами та доходи, отримані за кордоном. Причому, навіть якщо з іноземних заробітків уже сплачено податки, і між Україною та країною походження таких доходів підписано угоду про уникнення подвійного оподаткування, декларацію подати все одно потрібно.
Необхідно показати доходи у вигляді спадщини (як у грошовій формі, так і у вигляді майнових прав) від осіб, які не є найближчими родичами платника податків, першого та другого ступенів споріднення; доходи у вигляді майна, отримані платником податків за рішенням суду; доходи, з яких під час нарахування або виплати не утримувався ПДФО. Наприклад, це - прощений (анульований) кредит, сума якого перевищує 25% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.
"Обов'язково потрібно задекларувати заборгованість у розмірі, що перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року, щодо якої минув строк позовної давності, та благодійну допомогу, що перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року", - попереджає Владислава Бондарчук, юрист компанії Stron Legal Services.
Підпадають під декларування й доходи фізосіб-фермерів, які не є підприємцями четвертої групи єдиного податку. Вони зобов'язані подавати декларацію в разі продажу власної продукції тваринництва на суму, якщо її обсяг за рік перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового року, а також власної сільськогосподарської продукції із земельних ділянок, площею понад 2 га.
Крім того, необхідно задекларувати винагороди та інші виплати, отримані відповідно до умов цивільно-правового договору від фізичних осіб - платників ЄП четвертої групи.
Заповнюємо уважно
Загалом форма декларації про майновий стан і доходи не змінюється вже кілька років. Версію звітності, яку потрібно заповнювати за підсумками 2020 податкового року, затверджено наказом Міністерства фінансів від 25 квітня 2019 року, № 177.
Декларація являє собою звіт із восьми розділів і трьох доповнень. В основній частині платник податків вказує дані про місце проживання, своє резидентство, категорію (звичайний платник ПДФО, підприємець тощо).
Далі потрібно вказати всі види доходів, отриманих протягом податкового 2020-го року, та дохід, що не підлягає оподаткуванню. Наприклад, якщо платник одночасно є підприємцем на єдиному податку, він зазначає в цьому випадку дохід від підприємницької діяльності.
Нижче йде графа для податкових зобов'язань з ПДФО та військового збору, виходячи з отриманих доходів, і блок для розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленими помилками в попередніх податкових періодах.
Окремий розділ відведено для відомостей про нерухоме та рухоме майно, у тому числі про те, яке здається в оренду. У теорії можна залишити відповідні графи незаповненими. Але приховувати дані про активи, особливо ті, угоди з якими підлягають нотаріальному посвідченню (з купівлі-продажу квартир, автомобілів), марно. Податківці про них все одно знають.
Що стосується доповнень до декларації, то форму 1 заповнюють платники, які отримували доходи від операцій з інвестактивами, форму 2 заповнюють самозайняті особи і форму 3 - фізособи, які претендують на податкову знижку.
Нагадаємо, що податкова знижка - це частина суми ПДФО, її може повернути платник податків, якщо він упродовж податкового року погашав іпотечний кредит, здійснював пожертвування, робив внески за полісом страхування життя або накопичувальним пенсійним договором, переводив автомобіль на альтернативні види палива (скраплений газ, наприклад).
Дрібні поправки
У формі декларації за 2020 рік усе ж є невеликі зміни. По-перше, у графі "категорія платника" з'явився рядок для осіб, які заявляють про своє право на податкову знижку. По-друге, у додаток "форма 3" винесено розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання при використанні права на податкову знижку. По-третє, в основному розділі декларації з'явився рядок для відображення доходів у вигляді виплат від фізосіб-платників єдиного податку четвертої групи, які здійснюють діяльність у межах свого фермерського господарства.
Особисто, листом чи онлайн
Податкову декларацію можна подати у чотири способи: прийти до територіального підрозділу Державної податкової служби (ДПС) та заповнити власноруч, доручити цей захід довіреній особі (на неї треба буде оформити довіреність), надіслати декларацію звичайною поштою рекомендованим листом з описом та повідомленням про вручення або здати декларацію онлайн через Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС. Останній спосіб - найзручніший. Головне - мати на руках електронно-цифровий підпис.
До речі, податкова приймає електронні ключі, які видають не тільки спеціалізовані авторизовані центри сертифікації, а й банки - ПриватБанк, Ощадбанк.
За неподання або несвоєчасне подання декларації передбачено штраф, і навіть не один, а цілих два. Перший, згідно з нормами Податкового кодексу, у розмірі 340 грн. (раніше було 170 грн.). Другий, згідно з Кодексом про адміністративні правопорушення, становить від 51 до 136 грн. Хоча його, як правило, не накладають, а виносять лише попередження. Але 340 грн. все-таки заплатити доведеться.
А що там із метрами?
У 2021 році платники податків також мають сплатити податок на нерухомість за 2020 рік. Щоправда, якщо це - єдиний привід для спілкування з податковою, то декларацію про майновий стан можна не подавати. Розмір податкового зобов'язання розраховує ДПС і надсилає до 1 липня повідомлення-рішення. Після цього є 60 днів на те, щоб сплатити податок. Або оскаржити його розміри - якщо нарахували неправильно.
Методика розрахунку податку на нерухомість така сама, як і в 2019 році. Максимальний розмір ставки податку на нерухомість становить 1,5% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного (податкового) року за 1 кв. м. Тобто у 2020 році це було 70,85 грн./кв. м.
Фінальний розмір ставки визначає місцева влада - міські, сільські та селищні ради. І найчастіше ставка нижча за максимальну (див. таблицю). "Причому, місцеві ради встановлюють розмір ставки, залежно від місця розташування (зональності) і типів таких об'єктів нерухомості згідно з п. п. 266.5.1 ПКУ", - говорить Андрій Тимонов, адвокат юридичної компанії "Адвокат Riyako&Partners".
Залишилася і пільгова площа, яка не оподатковується. 60 кв. м - для квартир і 120 - кв. м для будинків. Тобто якщо площа квартири 120 кв. м, її власник заплатить тільки за 60 кв. м, а за метражу будинку в 200 кв. м податок буде нараховано на 80 кв. м. Остаточний розмір пільги теж визначає влада на місцях. Головна умова, щоб пільга була не меншою за ті самі 60 і 120 кв. м.