Переходим на единый налог и меняем группу ЕН

Житель Днепропетровска Андрей Аксененко уже не первый год сдает две квартиры в аренду. До определенного момента этот бизнес был прибыльным и не особо хлопотным, так как налоги Андрей не платил, равно как и многие владельцы недвижимости, пускавшие туда жильцов. «Однако с начала прошлого года арендодателей начали активно «жать» налоговики. В итоге и я попал под раздачу, из-за чего пришлось легализироваться и платить подоходный налог. Но отдав за год госказне изрядную сумму, я все-таки решил перейти на упрощенную систему, выбрал 3-ю группу и уже с января 2014 года стал «единоналожником». Все-таки 17% и 5% – ощутимая разница», – рассказывает предприниматель.

Невзирая на баталии, которые велись за систему упрощенного налогообложения в период ее трансформации в 2011–2012 годах, единый налог обладает множеством преимуществ: его ставки так и остались достаточно лояльными, а при своевременной уплате и сдаче отчетов сотрудники Министерства доходов и сборов не будут надоедать проверками. Да и процесс перехода на единый налог не так уж и сложен, а с 2014 года, плюс ко всему, в регистрационных процедурах появились дополнительные послабления.

Начинаем с «нуля»

Упрощенную систему налогообложения могут выбрать как вновь зарегистрированные предприниматели, которые еще не начинали своей работы, так и СПДшники, уже ведущие деятельность, но, к примеру, предпочитающие общую систему налогообложения.

Главное новшество и особенность заключается в том, что с 2014 года предприниматели-новички могут выбрать упрощенную систему непосредственно при регистрации. Поэтому, если раньше нужно было от регистратора ехать в территориальное подразделение налоговой (сейчас Миндоходов), причем спустя несколько дней, так как информация о ставшем на учет предпринимателе появлялась у налоговиков не сразу.

Теперь свидетельства о регистрации плательщиком единого налога фактически упразднено, его заменяет просто запись в реестре. Все, что нужно сделать, – подать государственному регистратору соответствующее заявление прямо на месте.

«В таком случае лица, выбравшие первую и вторую группы, станут плательщиками единого налога с первого дня месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Плательщики, выбравшие остальные группы, получат право платить единый налог прямо со дня их государственной регистрации», – объясняет управляющий партнер адвокатской компании «Золотая Середина» Мария Швец.

Это же касается и тех предпринимателей, которые будут вместе с единым налогом платить налог на добавленную стоимость: свидетельство о регистрации плательщика НДС также упразднено, информация о плательщике будет находиться в едином государственном реестре в электронном виде.

Состав групп единого налога с 2014 года не менялся. Как и прежде, физлица могут выбрать 1-ю, 2-ю, 3-ю и 5-ю группы. Первые две предусматривают уплату налога по ставкам, которая зависит от размера минимальной зарплаты. Остальные две – уплату налога в процентах от оборота, в том числе включая НДС – в составе единого налога или отдельно от него.

К вам можно?

Процесс перехода на единый налог с других способов налогообложения не очень сложен. Главное, чтобы у предпринимателя, пожелавшего стать единоналожником, отсутствовали непогашенные налоговые обязательства или налоговые долги, а его деятельность соответствовала выбранной группе. «Соответствовала» означает, что соблюдаются пределы годовой выручки, ограничения на виды деятельности, число наемных работников, а также наличие юрлиц среди клиентов и покупателей (см. таблицу «Рамки возможностей»).

Для перехода необходимо подать в территориальный орган Миндоходов заявление и расчет дохода за предыдущий календарный год. Причем изъявить о своем желании нужно не позже, чем за 15 дней до начала следующего квартала. То есть предельным сроком для подачи заявления, необходимого для перехода на упрощенную систему налогообложения с января 2014 года, было 16 декабря 2013 года. Чтобы стать плательщиком единого налога со 2 квартала 2014 года, в налоговые органы необходимо обратиться до 16 марта. И так далее.

«И хочу обратить внимание, что, согласно статье 298.1.1 Налогового кодекса, предусмотрена возможность подачи заявления в электронной форме», – отмечает партнер аудиторской фирмы «Аксенова и партнеры» Татьяна Григорян.

Помимо этого нужно учесть, что, согласно нормам Налогового кодекса, переход на единый налог можно осуществить только один раз в календарном году. Поэтому даже если в течение года предприниматель работал на упрощенной системе, затем отказался от нее (неважно, принудительно или добровольно) и в этом же году захотел вернуться на уплату единого налога, он получит отказ.

Не так давно у предпринимателей появилась возможность добровольной «миграции» из группы в группу. То есть, по желанию самого налогоплательщика – раньше смена групп была исключительно принудительной. Теперь же переход возможен кaк в «высшую» группу (например, при достижении оборота свыше установленного лимита), так и в группу рангом «ниже» (допустим, при смене рода деятельности, отказе от наемных сотрудников и т. д.).

При смене группы по причине превышения допустимого объема дохода не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором допущено превышение, необходимо подать заявление в территориальный орган Миндоходов.

Налогоплательщик для добровольной смены группы должен подать заявление не позднее чeм зa 15 дней дo начала следующего квартала. При этом у плательщика НДС, который переходит в группу, не предусматривающую оплату этого налога, аннулируется свидетельство. Кстати, перемещаться из группы в группу по собственной инициативе можно ежеквартально – четыре раза в год.

Уходим красиво

Важно помнить, что не все виды деятельности могут подпадать под уплату единого налога. К ним относятся все те, что перечислены в пунктах 5.1 и 5.2 статьи 291 Налогового кодекса. Например, организация азартных игр, аукционов, продажа предметов искусства, финансовое посредничество, обмен иностранных валют, добыча драгметаллов и ископаемых, аудиторская деятельность, технические испытания и исследования.

Кроме того, при переходе на единый налог или из группы в группу могут возникать сложности. Юристы говорят, что особенно сложно попасть в группу с меньшим объемом дохода. Это естественно, поскольку параметры низшей группы легко «вписываются» в параметры высшей, что не всегда случается при обратном движении. Поэтому сотрудники Миндоходов ищут любые формальные причины, чтобы отказать в переходе, либо как минимум затянуть его и «перебросить» на следующий квартал.

Встречаются отказы, которые, например, связаны с численностью наемных сотрудников. Но здесь с налоговиками бороться легче. Для этого до перехода необходимо попросту уменьшить количество наемных работников. Это обычно несложно сделать, если речь идет о сокращении одного-двух людей, которые вполне могут продолжить работать удаленно. Например, в качестве ЧП на первой группе.

Если предприниматель намерен уйти с системы упрощенного налогообложения, ему не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) нужно подать в территориальное подразделение Миндоходов заявление. Оно должно быть приблизительно следующего формата: «Прошу не начислять мне единого налога с (здесь должно стоять первое число месяца, с которого начинается новый квартал) в связи с (причина ухода с единого налога)».

Причины могут быть совсем разными: начиная с перехода на уплату других налогов и сборов либо выбора вида деятельности, который не попадает под администрирование ЕН, и заканчивая ликвидацией субъекта предпринимательства.

Не лишним будет помнить, что налоговики имеют возможность и в принудительном порядке лишить предпринимателя права пользоваться единым налогом. Это может произойти как по причине превышения предельного объема дохода (одна из наиболее частых причин), так и в связи с нарушением сроков уплаты. Кроме того, с 2014 года Миндоходов имеет право аннулировать регистрацию плательщика единого налога, если он имеет налоговый долг в течение двух последовательных кварталов.

Кстати, отказаться от упрощенной системы, равно как и перейти на нее, можно лишь раз в год.

Как стать плательщиком единого налога?

 Рамки возможностей