Малый бизнес в течение всего 2012 года получал все новые указания и разъяснения относительно правил работы на упрощенной системе налогообложения. Впрочем, каких-либо серьезных изменений большинство предпринимателей не заметили. «В прошлом году бизнес только знакомился с новыми нормами упрощенной системы, и правильно, что существовал адаптационный период, когда за превышение лимита по годовому доходу налоговая штрафовать не могла. Ведь многие оформлялись во второй группе, просто не понимая, каким будет итоговый доход за 2012 год. Теперь все более-менее понятно», – говорит владелец обувного магазина в Донецке Виталий Коваленко. По его мнению, полезным нововведением прошлого года стало внедрение фискальным ведомством системы электронной отчетности с помощью специальных цифровых ключей. «Электронная отчетность, конечно же, упростила жизнь многим предпринимателям», – уверен бизнесмен. Какие изменения произошли в налогообложении малого бизнеса, и чего ждать предпринимателям от 2013 года?
Ответы на вопросы о едином налоге
//news/113229_Otvety_na_voprosy_o_edinom_naloge.html
Что нового?
В 2013 году предприниматели уже не будут иметь тех преференций, которые им были гарантированы законом в связи с так называемым адаптационным периодом. То есть действие моратория на штрафование плательщиков единого налога за ошибки в налоговых декларациях и книгах ведения доходов и расходов завершилось.
И теперь бизнесу придется более пристально отнестись к ведению отчетности. Ведь если налоговая проверка обнаружит ненадлежащее заполнение книги (например, отсутствие указания в ней какой-либо операции с поставщиком), то СПД придется заплатить штраф – его размер составляет от трех до восьми не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (то есть от 51 до 136 грн.).
Не избежать штрафов и за другие нарушения. «С 1 января 2013 года плательщики 1 и 2 группы будут привлекаться к ответственности на общих основаниях за получение доходов от видов деятельности, которые не указаны в Свидетельстве об уплате единого налога», – отмечает Елена Капустинская, юрист ЮФ Pragnum.
Положительные изменения произошли в 2012 году для субъектов ювелирного бизнеса. Если ранее всем ювелирам было запрещено работать на упрощенной системе налогообложения, то с июля 2012 года производство, поставка, продажа ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней могут осуществляться физлицами 3 или 5 групп плательщиков единого налога. Также к числу дозволенных для упрощенцев видов деятельности теперь отнесены реализация полезных ископаемых местного значения, курьерская деятельность, услуги связи, не подлежащие лицензированию.
Очень важным изменением налогового законодательства стала отмена ежеквартальной подачи отчетности для предпринимателей второй группы, теперь подавать декларацию такие СПД должны ежегодно: за 2013 год – до 1 марта 2014 года.
Кстати, в конце декабря 2012 года ГНС официально сообщила, что не планирует штрафовать бизнес за несвоевременную замену КВЭД. То есть Свидетельства плательщика единого налога, выданные в 2012 году, где указаны виды экономической деятельности согласно старым КВЭД-2005, считаются действительными.
И предпринимателям вовсе не обязательно из-за отмены с 31 декабря 2012 года классификатора КВЭД-2005 срочно вносить изменения в свои документы. «Основанием для отказа в выдаче Свидетельства плательщика единого налога на 2013 год не может быть отсутствие в учетных данных плательщика вида деятельности, зарегистрированного согласно КВЭД-2010. Если упрощенец регистрируется впервые или меняет вид своей деятельности, то в этом случае ему нужно пользоваться исключительно классификатором 2010 года», – отмечают в ГНС.
Новые группы
Пожалуй, самым главным изменением налогового законодательства стало появление возможности работать на упрощенной системе предпринимателям 5 и 6 групп. Пятая группа – физические лица-предприниматели, а шестая группа – юридические лица (любой организационно-правовой формы), уровень годового дохода которых не превышает 20 млн. грн. «С 4 января 2013 года ставка единого налога для 5 и 6 групп составляет 5% дохода плюс уплата НДС на общих основаниях и 7% – при включении НДС в сумму единого налога», – говорит старший юрист ЮФ «Гвоздий и Оберкович» Тарас Розпутенко.
С одной стороны, появление новых групп позволит предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения, рассмотреть возможность перехода на упрощенную систему.
Однако, с другой стороны, забота законодателей о далеко не малом бизнесе не вполне понятна. «Возникает впечатление, что создание этих групп в первую очередь направлено на минимизацию налогового давления на крупный бизнес, хотя введение этих групп позволит увеличить количество потенциальных плательщиков единого налога», – считает Елена Капустинская.
Дальше будет…
«В 2012 году законодатель дважды (Законом Украины № 4834-VI и Законом Украины № 5083-VI) вносил изменения в Налоговый кодекс Украины, которые непосредственно касались изменений упрощенной системы налогообложения. Всего же в 2012 году в Налоговый кодекс Украины 28 раз вносились изменения законами Украины», – отмечает управляющий партнер компании «Юридический советник» Вячеслав Кузьмук.
Юристы уверены, в 2013 году депутаты не раз будут обращаться к Налоговому кодексу, внося поправки и дополнительные нормы. «Анализируя действия налоговой службы с момента вступления в силу Налогового кодекса, направленные на контроль за реализацией импортного товара, в 2013 году возможно ожидать установление контроля по операциям с импортным товаром и для плательщиков единого налога, которые не зарегистрированы плательщиками НДС», – уверена Александра Яценко, адвокат ЮК «Юридические традиции».
Не исключено, что законодатели попытаются рассмотреть возможность расширения круга потенциальных «упрощенцев», чтобы привлечь к уплате единого налога еще больше предприятий. «Начиная с 2013 года, можно ожидать расширение круга плательщиков, которым будет разрешено выбирать упрощенную систему налогообложения, изменение принципа определения ставки единого налога для первой и второй группы – переход на установленную ставку, увеличение количества допустимых наемных работников», – считает Елена Капустинская.
В свою очередь налоговая служба попытается тотально внедрить сдачу отчетности в электронном виде. Ведь уже с 2014 года для упрощенцев будут организовываться электронные проверки.
Вероятны и многие другие изменения, о которых пока не слышно, ведь реорганизация ГНС в Министерство доходов и сборов неизбежно позволит чиновникам в очередной раз «усовершенствовать» существующие правила игры. Определенные изменения произойдут и в процедуре уплаты единого соцвзноса. «В связи с организацией нового Министерства чиновники только получили задание разработать новые методики и механизмы уплаты единого соцвзноса и подачи отчетности. А нам остается только ждать, что из этого выйдет», – отмечает Елена Капустинская. Юрист ЮФ «Felix» Константин Носов отмечает, что именно на вновь созданное Министерство возложена функция администрирования ЕСВ, однако до внесения каких-либо изменений отчетность по ЕСВ должна подаваться, как и прежде, в территориальный орган Пенсионного фонда. «Деньги» будут следить за всеми налоговыми новостями.
Что нового в 2013 году в налогообложении малого бизнеса*
| Новация | Детали |
| Новые группы плательщиков единого налога: 5 и 6 группы | Объем годового дохода – 20 млн. грн., ставка налога: 5% дохода в случае уплаты НДС и 7% – в случае включения НДС в состав единого налога. Количество наемных работников: нет ограничений. |
| Изменение требований к подаче отчетности СПД 2 группы | Отчетным периодом является календарный год. Как и «единщики» первой группы, с 2013 года 2 группа будет отчитываться раз в год – не позднее 1 марта. |
| Изменение системы перехода на упрощенную систему | Постановка на учет налогоплательщиков в органах ГНС подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических и физических лиц-предпринимателей. Для физлиц отменена выдача справки о взятии на учет налогоплательщика по форме № 4-ОПП (Приказ ГНС Украины № 1146 от 6 ноября 2012 года). |
| Налоговые органы будут проводить электронные проверки | Электронные проверки предусмотрены только по просьбам налогоплательщиков. Для плательщиков единого налога изменения вступят в силу с 1 января 2014 года. |
| Отмена адаптационного периода | Плательщики единого налога могут привлекаться к ответственности в виде штрафов за получение доходов от видов деятельности, которые не указаны в Свидетельстве об уплате единого налога. |
| Новый штраф за превышение лимита по годовому доходу | Для юридических лиц – ставка единого налога в двойном размере от суммы превышения, для физических лиц – 15% суммы превышения. |
* Какие законодательные нормы вступают в силу в 2013 году.
| Группа | Максимальное кол-во наемных работников | Максимальный доход за год | Кому разрешено работать в группе | Можно ли работать с юрлицами | Принцип начисления единого налога, его величина | Начисление ЕСВ, принцип, величина | Периодичность отчетности перед налоговой | Нужно ли вести учет расходов и доходов, в какой форме | |
| 1 группа | 0 | 150 тыс. грн. | СПД-физлица, занятые только розничной торговлей на рынках и/или предоставлением бытовых услуг населению | Работать с юрлицами нельзя | Единый налог: от 1% до 10% минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года; устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности | Единый соцвзнос: 34,7% минимальной зарплаты | Подача отчетности: ежегодно | Ведут Книгу учета доходов | |
| 2 группа | 10 | 1 млн. грн. | 1) физлица-предприниматели, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, кроме посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества; 2) занимаются производством или торговлей товарами; 3) деятельностью в сфере ресторанного хозяйства | Работать с юрлицами можно, только если они будут плательщиком единого налога | Единый налог: от 2% до 20% минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года; устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности. | Единый соцвзнос: 34,7% минимальной зарплаты – на владельца СПД, на наемного сотрудника: 36,76–49,7% суммы начисленной заработной платы в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного для данного вида деятельности | Подача отчетности: ежегодно | Ведут Книгу учета доходов | |
| 3 группа | 20 | 3 млн. | Физлица-предприниматели, любые виды деятельности, кроме запрещенных для плательщиков единого налога (в соответствии с п. 291.5 НКУ) | Работать с юрлицами можно | Единый налог: 3% дохода (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) | Единый соцвзнос: 34,7% минимальной зарплаты – на владельца СПД, на наемного сотрудника: 36,76–49,7% суммы начисленной заработной платы в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного для данного вида деятельности | Подача отчетности: ежеквартально | Ведут Книгу учета доходов (для не плательщиков НДС) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков НДС) | |
| 4 группа | 50 | 5 млн. грн. | Юрлица любой организационно-правовой формы, все виды деятельности, кроме запрещенных для плательщиков единого налога в соответствии с п. 291.5 НКУ | Работать с юрлицами можно | Единый налог: 3% дохода (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) | Единый соцвзнос: на наемного сотрудника: 36,76–49,7% суммы начисленной заработной платы в зависимости от класса профессионального риска | Подача отчетности: ежеквартально | Ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 НКУ | |
| 5 группа | Нет ограничений | 20 млн. грн. | физлица-предприниматели, любые виды деятельности, кроме запрещенных для плательщиков единого налога (в соответствии с п. 291.5 НКУ) | Работать с юрлицами можно | Единый налог: 5% дохода за год (в случае уплаты НДС) или 7% при включении НДС в сумму единого налога | Единый соцвзнос: 34,7% минимальной зарплаты – на владельца СПД, на наемного сотрудника: 36,76–49,7% суммы начисленной заработной платы в зависимости от класса профессионального риска | Подача отчетности: ежеквартально | Ведут Книгу учета доходов (для не плательщиков НДС) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков НДС) | |
| 6 группа | Нет ограничений | 20 млн. грн. | Юрлица любой организационно-правовой формы, все виды деятельности, кроме запрещенных для плательщиков единого налога (в соответствии с п. 291.5 НКУ) | Работать с юрлицами можно | Единый налог: 5% дохода за год (в случае уплаты НДС) или 7% при включении НДС в сумму единого налога | Единый соцвзнос: на наемного сотрудника: 36,76–49,7% суммы начисленной заработной платы в зависимости от класса профессионального риска | Подача отчетности: ежеквартально | Ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов (с учетом положений п.44.2 НКУ) | |