Первый год работы по нормам нового Налогового кодекса для украинских предпринимателей выдался непростым. Главные сложности возникали с получением свидетельства плательщика НДС. «Новому предприятию получить свидетельство плательщика НДС было нереально. А если товар импортирует не плательщик НДС, то в цене товара необходимо закладывать двойную ставку НДС, а значит цена сразу становится неконкурентоспособна. Исключительно из-за этого мы не смогли оперативно забрать из Италии груз и в итоге потеряли выгодный и крупный контракт. А еще поставили под удар наши регулярные контракты», – жалуется предприниматель Илья Черный.
Не называя своих имен, бизнесмены рассказывали «Деньгам» о существующей негласной директиве просто не выдавать эти свидетельства и о том, что решить вопрос можно за взятку. В 2011 году существенно прибавилось работы бухгалтерам. «Только одна форма декларации по прибыли менялась за год 4 раза. Количество приложений к декларации тоже невменяемое. Замучили постоянные фокусы налоговой инспекции. Например, не признать право на налоговый кредит в случае отсутствия в налоговой накладной, скажем, телефона контрагента. Всё это вынуждает перелопачивать архивы и приводить документы в соответствие с появившейся информацией», – рассказывает главбух коммерческой компании Ирина Поляченко. Не станет легче предпринимателям и в новом году – придется привыкать к новым правилам оплаты единого налога.
Упростили
С 1 января 2012 года вступает в силу закон, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс в части упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности. Теперь предприниматели разделены на четыре группы в зависимости от объёма ежегодного дохода, характера деятельности и количества наёмных сотрудников (о чем «Деньги» уже писали, см. номер от 4.11.2011). «Для 1-й группы ставки налога в месяц утверждены на уровне от 1 до 10% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчётного года. Для 2-й группы минимальная ставка налога 2%, максимальная – 20% минимальной зарплаты, т. е. в следующем году — более 200 грн. Для 3-й и 4-ой группы ставки повышены: 5% дохода без уплаты НДС и 3% – в случае уплаты НДС», – рассказывает Артем Стоянов, старший партнер LCF Law Group. Понятно, что расчёт ставок единого налога, привязанного теперь к размеру минимальной заработной платы, приведет к ежегодному увеличению налоговых платежей, поскольку минимальная зарплата каждый год пересматривается в сторону повышения.
Среди недостатков новой упрощенной системы налогообложения – запрет добровольной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. «Это лишает возможности большего количества упрощенцев экономить потраченные средства при покупке товаров (услуг, работ) у плательщиков НДС, поскольку у первых не будет права на формирование налогового кредита», – говорит г-н Стоянов. Кроме того, юрлицам по-прежнему невыгодно работать с плательщиками единого налога. Согласно закону, приобретенные у «упрощенцев» товары и услуги можно будет отнести к валовым расходам только в случае их принадлежности к 3-й и 4-й категориям, которые платят налог – процент с оборота.
Налог на метры
Основная налоговая новость для физлиц – старт налога на недвижимость с июля 2012 года. Налогом будут облагаться квартиры свыше 120 кв. м и дома свыше 250 кв. м. Налогом облагается не вся площадь жилья, а только та, которая свыше указанных параметров. Ставки налога утверждаются органом местного самоуправления из расчета на 1 кв. м в процентах от минимальной заработной платы на 1 января отчётного года. То есть в этом году это 944 грн.
Те, у кого жилая площадь квартир составляет от 120 до 240 кв. м, а домов от 250 до 500 кв. м, должны заплатить государству налог на недвижимость в размере 1% (9,44 грн.) от минимальной заработной платы за 1 кв. м. У кого жилых квадратов больше, оплатят уже по 2,7% (25,49 грн.) за «квадрат».
«Механизм расчета налога на недвижимость сейчас неэффективный. Для определения ставки налога желательно учитывать не только площадь объекта недвижимости, но и рыночную стоимость объекта. Например, квартира в Киеве площадью более 420 кв. м стоит порядка миллиона долларов, тогда как квартира с такой же площадью в Полтаве оценивается в сто тысяч условных единиц. Это означает, что новый налог только усугубляет положение обычных граждан», – считает управляющий партнер юридической компании Spektor's Law Agency Владимир Гарипов.
Ежегодно до 1 июля налоговая будет определять размер налога и рассылать каждому налогоплательщику свое уведомление-решение. Уплатить в казну нужно в течение 60 дней с момента получения уведомления от налоговой.
А вот ставки земельного налога и порядок его уплаты останутся неизменными в 2012 году, кроме одного нововведения. «С 2012 года вводится положение, согласно которому собственники земельных участков, землепользователи освобождаются от платы за землю при условии передачи земельных участков в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога», – говорит Владимир Гарипов.
Как бизнес прожил 2011 год с новым Налоговым кодексом
Владимир Нечипоренко, владелец компании «Экипаж сервис»
Первые 9 месяцев существенных изменений с введением новых норм Налогового кодекса не было. Начиная с сентября-октября наши партнеры, особенно крупные предприятия, работающие на условиях общего налогообложения, начали требовать от нас, кроме копии «Свидетельства об уплате единого налога», копию выписки из госреестра физлиц-предпринимателей. Это привело к тому, что много рабочего времени ушло на простаивание в очередях. Что касается проверок, то радует, что налоговая инспекция планирует продолжить мораторий на проведение плановых проверок представителей малого бизнеса еще на год.
Сергей Маркитаненко, директор веб-студии «Вольтер»
В нашей отрасли, как, впрочем, и для компаний, которые предоставляют инжиниринговые, юридические, аудиторные услуги, а также услуги в области консалтинга, этот год был достаточно сложным. Сначала отменили НДС, затем вернули обратно, что повлияло на взаимоотношения с контрагентами на длительных контрактах. Не было стабильных правил игры – заключаешь контракт по одним правилам, а выполняешь его по другим. Теперь сложнее стать плательщиком НДС вновь созданным юрлицам. Раньше плательщиком НДС можно было стать сразу после регистрации юридического лица, а сейчас только по истечении года.
Галина Ротова, владелица туристической компании Royal Voyage
С января 2011 года турагенты должны были платить 20% НДС не от суммы своих комиссионных, полученных от туроператора за продажи его путевок, а от полной стоимости тура. То есть турагенты фактически вынуждены были доплачивать за туристов. То есть моя комиссия как турагента, например, составляет 10% от стоимости тура, а государство требует, чтобы я оплатила в казну, как НДС, – 20% от стоимости тура. При этом самих туроператоров обязали платить НДС только со своей наценки, а не с полной стоимости тура. Хорошо, что с 7 августа этого года эту норму удалось изменить. Теперь турагенты платят НДС от суммы полученных комиссионных.
Татьяна Абрамова, владелица торгового дома Rito
Предприятиям легкой промышленности сложно развиваться и увеличивать свои мощности. Главная проблема в том, что при закупке и ввозе оборудования из-за рубежа приходится перечислять в казну 20% НДС. Это нонсенс. Например, мы ввозим оборудование из Германии для расширения и модернизации своей технологической базы. Государство не только не помогает нам налоговыми льготами или кредитами, а еще и требует, чтобы мы сразу заплатили ему НДС. Даже в России такую норму отменили, а у нас дальше деклараций дело не идет.
Александр Котенко, предприниматель
Особых проверок и каких-то «репрессий» со стороны проверяющих органов в 2011 году не было. Единственная «радость», что с 2012 года лично для меня сумма налогов возрастает в 10 раз. Все из-за того, что по новой классификации из-за работы с юрлицами я попадаю сразу в группу со ставкой 5%. Становиться плательщиком НДС мне нет никакого смысла, потому что входящего налога на добавленную стоимость у меня практически нет.
Александр Шафоростов, директор «Паритет-Информ»
В середине года были спонтанные уплаты налога на прибыль. Прибыль по итогам года исчезла, а оплаченные наперед деньги, конечно же, никто не возвращал. Стоимость сдачи отчета о коммунальном налоге в два раза превышала сумму самого налога. При этом стимулировали сдавать его вовремя значительными штрафными санкциями – за неподачу отчета предусмотрен штраф в размере 170 грн. В начале года была попытка введения ежемесячного отчета по налогу на доходы физлиц, но потом его быстро отменили. А вот «единый социальный взнос» сделали с ежемесячной отчетностью – зачем, я не понимаю. Вполне можно было сделать ее поквартальной, а еще лучше – ежегодной.
По каким правилам теперь будет работать малый бизнес. Предприниматели делятся на 4 группы.
| | І группа | ІІ группа | ІІІ группа | VI группа |
| Те, кто: 1) не используют наемный труд; 2) объем дохода не более 150 тыс. грн.; 3) деятельность: – розничная торговля на рынках; – оказание бытовых услуг населению (пп. 1 п. 291.4 ст. 294 НКУ) | Те, у кого: 1) не более 10 наемных работников; 2) объем дохода не более 1 млн. грн.; 3) деятельность: - оказание услуг, в т. ч. бытовых населению и плательщикам единого налога; - производство и/или продажа товаров; - работа в сфере ресторанного хозяйства (пп. 2 п. 291.4 ст. 294 НКУ) | Те, у кого: 1) не более 20 наемных сотрудников; 2) объем дохода не более 3 млн. грн.; (пп. 3 п. 291.4 ст. 294 НКУ) | Те, у кого: 1) не более 50 наемных сотрудников; 2) объем дохода не более 5 млн. грн. | |
| Критерии определения плательщика | Доход, полученный на протяжении отчетного периода (пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ) | |||
| Ставка | От 1 до 10% мин. заработной платы на 1 января . (пп. 1 п. 293.2 ст. 293 НКУ) | От 2 до 20% мин. заработной платы на 1 января . (пп. 2 п. 293.2 ст. 293 НКУ) | Для плательщиков НДС – 3% от дохода. (п. 293.3 ст. 293 НКУ) | |
| Налоговый отчетный период | Календарный год (п. 294.1 ст. 294 НКУ) | Календарный квартал (п. 294.1 ст. 294 НКУ) | ||
| Время подачи декларации | 60 дней после отчетного периода | 40 дней после отчетного периода | ||
| Порядок оплаты | Авансовые взносы не позже 20 числа (включительно) текущего месяца. Можно оплатить авансом за весь год (п. 295.1 ст. 295 НКУ) | В течение 10 дней после граничного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 ст. 295 НКУ) | ||
| Взаиморасчеты с плательщиками налога на прибыль | Плательщики налога на прибыль не относят к валовым расходам сотрудничество с данным сегментом | Плательщики налога на прибыль не относят к валовым расходам сотрудничество с данным сегментом относительно услуг, но относят в отношении товаров | Плательщики налога на прибыль относят к валовым расходам сотрудничество с данным сегментом | |
| Ведение учета | Книга учета доходов, утвержденная МФУ | Для неплательщиков НДС – книга учета доходов, утвержденная МФУ. Для плательщиков НДС – учет доходов и расходов за формой и в порядке, установленном МФУ | ||
| Перечень налогов, от уплаты которых освобождается плательщик | 1) налог на прибыль физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности лица и обложены налогами согласно НКУ; 2) НДС с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Физические лица, которые избрали ставку единого налога 3% (см. п. 3 для ІІІ группы), не освобождаются от уплаты НДС. 3) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности; 4) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; 5) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (п. 297.1 ст. 297 НКУ) | |||
По материалам Денег