В конце марта правительство подготовило новую законодательную базу для увеличения налоговых поступлений, увязывая это с требованиями Международного валютного фонда. Но действительно ли власть ищет деньги там, где они есть, а не там, где их легче всего забрать?

Кабмин планирует существенные налоговые изменения на фоне заявлений все более частых заявлений о нехватке средств в бюджете. Самое время проанализировать реальные показатели в контексте общей экономической ситуации, рассмотрев эти предложения.

В целом чиновники рассматривают два варианта проталкивания перемен, понимая их непопулярность:

  • Один — двигать предложения разными "колоннами" по уровню токсичности, например, представить изменения по операциям на цифровых платформах и по НДС в виде отдельных законопроектов.
  • Второй вариант, как сказали в Кабмине, это "one big beautiful bill". Именно так и говорили: "один большой, прекрасный законопроект" (почти как у президента США Дональда Трампа), и 19 марта его оформили в документ.

Однако соответствующий законопроект сразу после публикации подвергся широкой критике, как в обществе, так и в парламенте. Поэтому правительство вернулось к "тактике нескольких колонн".

Теперь перепаковали более "проходные" новации в отдельные проекты (не меняя сути), а наиболее дискуссионную норму о НДС для части ФЛП отложили на доработку (но не забыли).

Итак, мы проанализируем важнейшие новации с точки зрения их влияния на экономику, предпринимателей и обычных граждан, запланированного объема поступлений в бюджет и альтернативы.

Заработок на цифровых платформах

Немногие обратили внимание на одно из ключевых предложений, что повлияет на значительное количество людей в Украине, — введение международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, путем имплементации Модельных правил ОЭСР и Директивы DAC 7.

Этот пункт также внесен в Меморандум Украины с МВФ и является частью национальной стратегии доходов Украины.

Суть в том, что Государственная налоговая служба Украины (ГНС) на ежегодной основе будет получать от компетентных органов иностранных юрисдикций, являющихся сторонами настоящего соглашения, информацию о доходах, полученных резидентами Украины, через операторов цифровых платформ, зарегистрированных в таких юрисдикциях.

Вместо этого ДПС будет насылать юрисдикциям-партнерам по обмену аналогичную информацию об их резидентах. Таким образом, в эту модель попадают тысячи украинцев, использующих цифровые платформы для заработка, даже если временно периодически находятся за пределами страны (но остаются резидентами Украины в контексте уплаты налогов в соответствии с условиями такого резидентства — подразумеваются прежде всего сроки пребывания за границей).

Сейчас соответствующие доходы, полученные через цифровые платформы, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%. Но не все платятся.

Поэтому, чтобы вывести их из тени, предлагается установить ставку в размере 5% и "возложить обязанности налогового агента на подотчетных операторов платформ".

Рассматривается вариант, когда уплата налога начинается только с планки в 2000 евро в год, то есть менее 200 евро в месяц (почти уровень минимальной заработной платы). Но нужно прибавить и военный сбор в размере 5%.

Под действие номы подпадают таксисты на платформах типа Bolt, арендодатели на Airbnb, курьеры Glovo и т.д. От этих новаций ожидается получить 14–15 млрд. грн.

Ранее введенный "налог на гугл" принес в госбюджет в прошлом году около 5 млрд грн. Конечно, такие налоговые новации — это как "стричь свинью": шума много, а шерсти мало.

Механизм администрирования налогов, включая поиск неплательщиков и их штрафование, в этом случае будет крайне неэффективным. Для понимания: налоговая служба в Украине до сих пор не смогла наладить адекватное администрирование налога на недвижимость, который был введен более 10 лет назад!

Нет адекватных механизмов и по администрированию НДФЛ, кроме случаев, когда за это отвечает работодатель.

Что могло бы заменить этот налог более эффективно и без ущерба простым людям?

Во время войны покупатели в Украине бьют все рекорды по покупке элитных автомобилей.

Вообще, приобретение лакшеров-товаров во время войны должно облагаться специальным "налогом солидарности". Ведь такие приобретения не оказывают положительного влияния на развитие экономики военного времени и ведут лишь к оттоку валюты за границу.

Статистика, обнародованная Государственной таможенной службой, указывает, что в 2025 г. в Украину было завезено 12 тыс. премиальных автомобилей стоимостью более 2,5 млн грн (это почти столько, сколько было ввезено за предыдущие три года войны).

Среди них:

  • 8,5 тыс. автомобилей стоимостью от 2,5–4 млн грн за единицу. Это более 25 млрд. грн;
  • 2,8 тыс. автомобилей стоимостью 4–6 млн грн. Это более 14 млрд. грн;
  • 0,5 тыс. автомобилей стоимостью 6–8 млн грн. Это до 4 млрд. грн;
  • 0,15 тыс. авто стоимостью более 8 млн. грн. Это до 1,5 млрд. грн.

В целом импорт элитных авто в Украину в прошлом году составил до 50 млрд. грн., или 1 млрд. евро.

Применение к покупке таких авто "налога солидарности" в размере 50% от цены принесло бы в бюджет 25 млрд грн, что более чем в полтора раза превышает ожидаемые поступления от предлагаемой правительством нормы.

Кроме того, здесь абсолютно прозрачная и простая схема налогообложения – при таможенном оформлении или продаже в автосалонах.

Покупатель, который может купить в период войны авто за 5 млн. грн., может заплатить и налог солидарности в размере 2,5 млн. грн. (плюс к традиционным налогам и сборам).

Кстати, в том же Израиле, во время импорта элитного автомобиля, его владелец должен уплатить налогов чуть ли не больше, чем стоит именно автомобиль.

О налогообложении посылок

Еще одно новшество — это налогообложение (НДС) международных посылок стоимостью дороже 45 евро (сейчас — 150 евро и больше).

С точки зрения администрирования такой налог — "страшный сон мытаря", ведь проверить настоящую, а не декларационную стоимость посылок крайне трудно (если они не оформлены на условиях послеуплаты, что для международных отправлений — редкость).

Естественно, элементарное наведение порядка на таможне может в десятки раз компенсировать плановые поступления по вышеуказанному налогу. Тем более сейчас 5 млн украинцев находятся в Европе как беженцы, а международные посылки — это единственный вид логистики, который сочетает их с родственниками в Украине. Пытаться облагать налогом это — вообще "за границей".

О налогообложении ФЛП

Пожалуй, самая токсичная из обсуждаемых новаций – изменения в базе налога на добавленную стоимость (НДС). Без сомнения, именно поэтому правительство решило отложить подачу в парламент соответствующего законопроекта.

В целом авторы представляют эти изменения как "гармонизацию правил НДС для плательщиков единого налога в соответствии с Директивой 2006/112/ЕС". А все, что вызывает в обществе критику, традиционно объясняют необходимостью "гармонизации национальных норм с лучшей европейской практикой".

Посмотрим, что нового наработают в правительстве, но суть последней редакции изменений была такой: в случае достижения плательщиком единого налога уровня доходов в 4 млн грн (рассматривалась планка и 1 млн грн), он должен зарегистрироваться плательщиком НДС и платить сам налог по базовой ставке 20%.

Если взять эти параметры за базу расчетов, то можем спрогнозировать, что означало бы для бизнеса работать в таких условиях.

Представим предпринимателя на третьей налогооблагаемой группе с годовым оборотом на уровне 9 336 000 грн. Предположим, что рентабельность его операций составляет 10% и у него нет возможности формировать налоговый кредит (закупка товаров у неплательщиков). В год он получает прибыль в размере 933 тыс. грн, или 77,8 тыс. грн в месяц. Если вычесть налоги (5% единый сбор и 1% военный сбор), получаем 73 тыс. грн в месяц.

В случае принятия новых норм после достижения планки в 4 млн грн дохода такой предприниматель должен будет уплатить из месячного оборота в 770–780 тыс. грн почти 130 тыс. грн НДС (если нет "входного налогового кредита). То есть при операционной прибыли в 73 тыс. грн в месяц он останется в мину.

Правительство оценивало перспективу поступлений после соответствующих изменений в 10 млрд грн в год. Хотя это достаточно оптимистично, ведь не учитывался уровень тенизации бизнеса и сокращения предпринимательской активности в результате увеличения фискального давления на малый и средний бизнес.

Можно ли было поискать эти деньги в других карманах?

Да, и если уж, как пишет министр финансов Сергей Марченко, "законопроект о НДС для части ФЛП" отложен для "согласования и доработки", то вот наше предложение, как можно обойтись без этой нормы вообще.

В прошлом году возмещение НДС за счет государства составило ориентировочно 170 млрд. грн. Этот показатель в последние годы мы увеличиваемся на 15–25%. Пополнить бюджет можно было бы частью этих средств.

Возмещение НДС на внутреннем рынке и во время несырьевого экспорта трогать не следует — это очень положительно для экономики (правда, здесь бывают проблемы с задержкой возмещения и блокированием налоговых накладных).

Однако, по разным оценкам, от 80 до 100 млрд грн НДС возмещается при экспорте сырья и полуфабрикатов. И именно введение ставки НДС в размере 10% при экспорте сырья могло бы принести в государственный бюджет до $2 млрд НДС, или до 90 млрд грн новых поступлений, что в 9 раз (!) превышает объем "шерсти", который хотят состричь с предпринимателей посредством снижения планки НДС.

Масштаб эффекта

В общей сложности правительство планирует привлечь с помощью "большого, красивого закона" 60 млрд грн, или чуть более 1 млрд евро.

Самое время напомнить, что расходная чистина госбюджета на 2026 г. – 4,8 трлн грн, или 400 млрд грн в месяц и 100 млрд грн в неделю. То есть "большой, красивый, налоговый закон" поможет профинансировать наши расходы примерно на 4-5 дней.

Конечно, сейчас раздувается тема "окончания средств" до июня — июля 2026 года. И это станет поводом для продвижения указанных налоговых изменений. Но, учитывая порядки величин, они дефициту госбюджета не помогут.

Вопрос достаточности средств – это проблема отсутствия в Украине саморастущей, самовосстановительной, циркуляционной по финансовым потокам экономической модели. Проблема также в отсутствии понимания важности этой модели на уровне правительства, занимающегося лишь финансовым дирижизмом, используя для этого внешние вливания.

Проблема также и в том, что нет управленческой синергии между правительством и НБУ во время войны. Ведь международные резервы нашего центробанка уже составляют $54 млрд — и это тоже один из государственных "карманов", в который можно запустить руку во время войны. А не только в кошельке курьеров Glovo и содержание посылки с немецкими шоколадками для родственников на родине.