Налог на прибыль в Украине – это налог, который уплачивают только юридические лица. Любое юридическое лицо становится плательщиком налога на прибыль по умолчанию, если не заполняло при регистрации заявление о переводе на альтернативную систему налогообложения - упрощенную, то есть единый налог 2021.

При этом нет разницы, являются ли плательщики резидентами или нерезидентами Украины – они обязаны платить налог на прибыль.

Нерезиденты и резиденты: Что это и в чем разница

Плательщики-резиденты - субъекты хозяйствования, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины и за ее пределами. Но тут есть и свои исключения – так, право не платить налог на прибыль в качестве резидентов получают следующие категории налогоплательщиков:

Читай также: Налоги на дома и квартиры будут платить по-новому: Подробности

  • неприбыльные предприятия, учреждения и организации (НПО), которые находятся в Реестре неприбыльных учреждений и организаций и выполняют требования, установленные п. 133.4 НКУ;
  • юридические лица на упрощенной системе налогообложения, кроме случая уплаты налога на доходы нерезидентов;
  • физические лица - предприниматели, кроме случая уплаты налога на доходы.

Плательщики-нерезиденты – это:

  • юридические лица, которые не являются резидентами Украины однако получают доход, связанный с деятельностью в стране.
  • нерезиденты, имеющие постоянные представительства, через которые осуществляют хозяйственную деятельностью на территории Украины;
  • другие нерезиденты, которые имеют обязанность платить налог на прибыль (контролируемые иностранные компании, КИК).

Читай также: В Украине могут заменить налог на прибыль предприятий: Детали

КИК должны платить налог на прибыль с 1 января 2022 года, это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством других стран и имеющие место эффективного управления на территории Украины, но при этом они проводят свою хозяйственную деятельность за границей. Такая иностранная компания может получить статус резидента Украины и облагаться тогда налогом на прибыль по таким же правилам, как для других плательщиков-резидентов. Тогда она перестает считаться КИК.

Ставки налога на прибыль в 2021 году

Налог на прибыль в 2021 году нужно уплачивать по следующим ставкам:

Читай также: Налог на прибыль заменят налогом на выведенный капитал

  • 18% от прибыли – базовая (основная) ставка налога на прибыль;
  • 18% от скорректированной прибыли КИК - если контролирующей лицом является юрлицо (с 1 января 2022);
  • 3% от дохода – для страховщиков (общее страхование);
  • 0% от дохода – для страховщиков (страхование жизни, медицинское страхование, пенсионное страхование);
  • 30% от дохода - деятельность по проведению лотерей;
  • 10% от дохода - деятельность по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов. Оплачивается дополнительно к налогу с прибыли, облагается по обычной ставке 18% (п. 136.4 НКУ;
  • 18% от дохода - букмекерская деятельность, азартные игры, в т.ч. казино. Оплачивается дополнительно к налогу с прибыли, облагается по обычной ставке 18%.

Читай также: Налоги на автомобили хотят повысить: Сколько придется платить

Сроки уплаты налога на прибыль в Украине в 2021 году

Для декларирования и уплаты налога на прибыль существуют стандартные сроки:

  • При уплате раз в квартал – в течение 40 календарных дней за первый, второй и третий квартал, либо в течение 60 календарных дней за четвертый квартал;
  • При уплате за год – в течение 60 календарных дней после конца года.

На уплату налогов на прибыль обычно отводится 10 календарных дней от даты подачи декларации. Подробнее даты уплаты налога на прибыль приведены в таблице:

Штрафные санкции за неуплату налога на прибыль

С 1 января 2021 года штрафы за неуплату налогов и связанные с налогами нарушения изменились. Во сколько обойдется связанное с налогами (в т.ч. налогом на прибыль) нарушение:

  • непредставление в срок налоговой отчетности – первый раз 340 грн, повторный - 1020 грн;
  • штрафы при задержке уплаты налогов до 30 дней - 5%, после 30 дней - 10% от суммы недостачи в первый раз и 25%/50% от суммы просрочки до 90 дней во второй раз;

Читай также: Платить налоги в Украине заставят самозанятых лиц

Штраф могут снизить вполовину, если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство:

  • нарушение было совершено по принуждению;
  • нарушение было совершено в связи с материальной, служебной или иной зависимостью;
  • нарушение было совершено из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • плательщик сам сообщил о совершенном им правонарушении