Кабинет Министров Украины одобрил законопроект, который предусматривает внедрение европейских правил противодействия уклонению от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений. Документ направлен на имплементацию положений Директивы Совета ЕС об избежании налогообложения (Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD), в частности статей 5, 6, 9, 9a и 9b. Об этом сообщают Dengi.ua со ссылкой на пресс-службу Минфина.

Вместе с законопроектом об имплементации статьи 4 этой директивы (регистрационный № 16036 от 4 сентября 2026 года) пакет изменений должен приблизить украинскую систему налогообложения к стандартам Европейского союза.

Какие налоговые механизмы планируют внедрить

Законопроект предусматривает введение трех основных механизмов:

  • Первый — налогообложение прироста стоимости активов при их перемещении за пределы Украины. Этот механизм, известный в международной практике как Exit Tax («налог на выход»), применяется в случаях, когда страна может утратить право облагать налогом стоимость активов, сформировавшуюся на ее территории. Он соответствует статье 5 директивы ATAD.
  • Второй механизм — общее правило противодействия налоговым злоупотреблениям (General Anti-Abuse Rule, GAAR). Оно позволит нейтрализовать налоговые преимущества операций, которые формально соответствуют законодательству, но проводятся без обоснованных коммерческих причин и направлены на получение выгоды, противоречащей целям налогового законодательства. Этот подход предусмотрен статьей 6 ATAD.
  • Третий механизм – касается устранения последствий гибридных разногласий. Они возникают из-за различий в трактовке финансовых инструментов, операций или субъектов в налоговых системах разных стран. Такие расхождения могут приводить к двойному учету расходов либо к уменьшению налоговой базы без соответствующего признания доходов. Правила также охватят обратные гибридные разногласия и ситуации, связанные с различиями в определении налогового резидентства. Эти положения соответствуют статьям 9, 9a и 9b ATAD.

Читай также: Плата за участок: кто из украинцев освобожден от земельного налога

Как изменится налогообложение при перемещении активов

Если в результате вывода активов за границу Украина потеряет право облагать их налогом, плательщикам налога на прибыль предприятий придется увеличивать финансовый результат до налогообложения на разницу между рыночной стоимостью активов и их стоимостью для налоговых целей.

Новые правила будут распространяться, в частности, на передачу активов постоянному представительству за рубежом, изменение налогового резидентства, а также прекращение деятельности постоянного представительства нерезидента в Украине.

При этом предусмотрены исключения. Налог на прирост стоимости не будет применяться к временному перемещению активов сроком до 12 месяцев в рамках операций финансирования с ценными бумагами, предоставления залога, соблюдения пруденциальных требований к капиталу или управления ликвидностью. Исключение также предусмотрено для перемещения активов между налогоплательщиком и его дочерним предприятием, а также для случаев, когда Украина сохраняет право на налогообложение.

Налогообложение будет касаться плательщиков налога на прибыль, включая нерезидентов, работающих в Украине через постоянные представительства. При этом повторно облагать налогом одну и ту же сумму прироста стоимости не разрешат.

Как будут выявлять налоговые злоупотребления

Согласно законопроекту, операции, основной или одной из основных целей которых является получение налоговой выгоды вопреки задачам Налогового кодекса Украины, не будут учитываться в той части, в которой они представляют собой злоупотребление. При определении налоговых обязательств будут исходить из фактического содержания отношений между сторонами.

Доказывать наличие налогового злоупотребления должен будет контролирующий орган. Назначить проверку по этому основанию можно будет только после заключения специально созданной Комиссии по применению общего правила противодействия налоговым злоупотреблениям.

До издания приказа о проверке налогоплательщику направят отдельное уведомление. После его получения он сможет предоставить объяснения и подать уточняющие расчеты.

Возражения на акт проверки также будет рассматривать указанная комиссия, но в ином составе. По требованию налогоплательщика к рассмотрению привлекут представителей Министерства финансов и не более двух экспертов, выбранных самим плательщиком.

Для чего нужны изменения

Основная задача законопроекта — защитить украинскую систему налогообложения прибыли предприятий от схем уклонения от уплаты налогов. Такие практики могут приводить к сокращению налоговой базы и переносу прибыли в страны с более низкими ставками налогообложения.

Разработка документа связана с выполнением рекомендаций Европейской комиссии, изложенных в Отчете о прогрессе Украины в рамках Пакета расширения ЕС за 2024 год, а также положений Национальной стратегии доходов до 2030 года.

Кроме того, законопроект направлен на выполнение обязательств Украины по Меморандуму с Международным валютным фондом от 2 июля 2026 года и меморандуму с Европейским союзом как кредитором о предоставлении макрофинансовой помощи в рамках Ссуды на поддержку Украины. Последний документ был подписан 20 мая 2026 года в Брюсселе и 27 мая 2026 года в Киеве.

Когда вступят в силу новые правила

После принятия Верховной Радой и опубликования закон вступит в силу на следующий день после публикации. Применять предусмотренные им нормы начнут с 1 января 2028 года.

В Министерстве финансов отмечают, что реализация изменений не потребует дополнительных расходов из государственного бюджета. Влияния на бюджетные поступления в текущем бюджетном периоде также не ожидается.

Отдельную налоговую декларацию вводить не планируют. Администрирование новых правил будет осуществляться в рамках существующей системы отчетности, а сведения о перемещении активов налогоплательщики будут отражать в декларации по налогу на прибыль предприятий.

Ранее Dengi.ua сообщали, что Государственная налоговая служба Украины получила данные о финансовых активах украинцев из 83 стран.

Также Dengi.ua писали о том, как избежать двойного налогообложения при декларировании доходов из-за рубежа.