В Верховной Раде зарегистрировали законопроект № 15511, предусматривающий изменения в Налоговый кодекс Украины. Документ касается налогообложения государственной компенсации и расходов бизнеса, связанных с восстановлением поврежденных либо заменой уничтоженных товаров вследствие вооруженной агрессии Российской Федерации против Украины. Об этом сообщают Dengi.ua со ссылкой на информацию «Судебно-юридической газеты».
Необходимость таких изменений авторы инициативы объясняют значительными потерями предприятий. Даже после получения частичной компенсации предприниматели вынуждены самостоятельно оплачивать ремонт поврежденных товаров или покупать аналогичные товары взамен уничтоженных. Поэтому законопроект предлагает временно изменить правила налогового учета соответствующих расходов.
Что предлагают изменить
Законопроект предусматривает корректировки подразделов 1, 4 и 8 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса.
В частности, предлагается исключить пункт 35 подраздела 1, который освобождает от налогообложения государственную денежную помощь, полученную в 2024 и 2025 годах в рамках экспериментальной программы поддержки внутреннего спроса на украинские товары и услуги. В пояснительной записке это связывают с завершением периода действия соответствующей льготы и изменением направления государственной поддержки.
Одновременно предлагается установить специальные правила для новой формы помощи — компенсации в размере 50% стоимости товаров, поврежденных или уничтоженных из-за боевых действий, террористических актов или диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины.
Для плательщиков налога на прибыль такая компенсация не должна учитываться при определении объекта налогообложения. Если полученные средства отражены в бухгалтерском учете как доход, финансовый результат до налогообложения предлагается уменьшать на соответствующую сумму.
Кроме того, бизнес сможет уменьшать финансовый результат на 50% документально подтвержденных расходов на ремонт поврежденных товаров либо приобретение однородных или подобных товаров вместо уничтоженных.
Ограничения для плательщиков налога на прибыль
Новая норма будет действовать в период военного положения и до 31 декабря года, в котором оно будет прекращено или отменено.
При этом уменьшить финансовый результат за один налоговый период можно будет не более чем на 50% прибыли, рассчитанной до применения предлагаемой нормы. Неиспользованную сумму расходов разрешается перенести на следующий налоговый период.
Одна и та же сумма расходов при этом сможет использоваться для уменьшения финансового результата только один раз.
Изменения для плательщиков единого налога
Для плательщиков единого налога первой — третьей групп государственную компенсацию в размере 50% стоимости поврежденных или уничтоженных товаров также предлагают не включать в состав дохода.
Для предпринимателей этих групп, занимающихся розничной торговлей, предусмотрен отдельный механизм уменьшения налоговой нагрузки на 50% документально подтвержденных расходов на ремонт поврежденных либо приобретение аналогичных товаров вместо уничтоженных.
Плательщики первой и второй групп смогут уменьшать ежемесячный авансовый взнос по единому налогу на соответствующую сумму расходов. Применять такое уменьшение предлагается с месяца, следующего за тем, в котором были понесены расходы.
Размер уменьшения не сможет превышать 50% начисленного авансового взноса. Если часть суммы останется неиспользованной, ее можно будет переносить на последующие месяцы в пределах срока действия нормы.
Расчет авансовых платежей с учетом льготы должен будет осуществлять контролирующий орган на основании заявления налогоплательщика и документов, перечень которых определит Кабинет Министров.
Для плательщиков единого налога третьей группы, за исключением э-резидентов, предусмотрено уменьшение дохода от розничной торговли товарами при расчете суммы единого налога. Уменьшение будет возможно на 50% подтвержденных расходов, понесенных в соответствующем отчетном периоде, а также неиспользованного остатка с предыдущих периодов.
При этом размер уменьшения дохода за период также ограничивается 50% суммы дохода до применения новой нормы.
Такое уменьшение будет использоваться исключительно для расчета суммы единого налога. На определение объема дохода для целей применения пункта 291.4 статьи 291 Налогового кодекса оно влиять не будет.
Как и для плательщиков налога на прибыль, одни и те же расходы нельзя будет учитывать повторно.
Отдельно законопроект предусматривает разработку Кабинетом Министров порядка документального подтверждения повреждения или уничтожения товаров, установления их связи с боевыми действиями, террористическими актами или диверсиями, а также подтверждения понесенных предпринимателями расходов.
Таким образом, законопроект № 15511 предлагает временный механизм налоговой поддержки бизнеса, который понес потери товаров из-за войны. Он предусматривает одновременное освобождение соответствующей государственной компенсации от налогообложения и возможность учитывать часть собственных затрат на восстановление или замену утраченных товаров.
В то же время, как сообщали Dengi.ua, действующие налоговые нормы поддержки предпринимателей не отвечают реалиям сегодняшнего дня.
Также Dengi.ua писали, что Кабинет Министров одобрил законопроект о новых процедурах оспаривания решений налоговых органов.
