Напомним, что после вступления в силу Налогового кодекса украинцам разрешили декларировать доходы не до 1 апреля, а до 30 включительно. Есть и нововведения – в ноябре 2011 года Минфин утвердил новую форму налоговой декларации. Мы ее будем заполнять впервые – и это будет сделать намного сложнее, чем раньше.
Как и прежде, декларацию нужно подавать в том случае, если имеются доходы, с которых не были уплачены налоги, в частности, получены средства от лиц, которые не являются налоговыми агентами. Например, гонорары за проделанную работу или суммы выигрыша либо приза.
Также придется задекларировать все доходы при выезде за рубеж на постоянное место жительства – это довольно экзотичный повод.
Разумеется, надо декларировать доходы тем, кто планирует воспользоваться налоговой скидкой (налоговым кредитом).
Ставка налогообложения не изменилась. Она составляет 15%, если сумма месячного дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (9410 грн.). В том случае, если доход выше указанной планки, ставка налога составит 17%, но только для суммы превышения.
Также не стоит забывать, что отдельные виды доходов облагаются по специальным ставкам. Например, налог на полученные дивиденды составляет 5%, а из суммы выигрыша или приза (кроме лотерей) придется заплатить все 30%.
Декларацию следует подавать в районную налоговую инспекцию по месту проживания. Это можно сделать самостоятельно, уполномочить на подачу другое лицо или же отправить по почте. «Декларация может направляться по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, а также в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи», – напоминает старший партнер LCF Law Group Артем Стоянов.
Отправляя декларацию обычной почтой, стоит учесть, что датой ее подачи будет считаться дата отправки, указанная на штампе отделения связи.
Нами интересуются
С 2012 года декларация заметно «пополнела». Теперь она состоит из десяти разделов и десяти приложений. Первые шесть разделов содержат стандартные поля со сведениями о налогоплательщике и полученных доходах. А вот в 7–10 разделах придется указать владение недвижимостью (домом, квартирой, гаражом) и землей, а также сумму затрат, понесенных на их покупку или аренду, а также на содержание имущества. Аналогичные сведения необходимо раскрыть об имеющихся автомобилях и прочих транспортных средствах (лодках, вертолетах, самолетах).
Кроме того, налогоплательщику придется признаться, сколько денег лежит на его банковских счетах, а также указать сумму, на которую он владеет ценными бумагами. Причем, не только в Украине, но и за ее пределами. Десятый раздел касается обязательств налогоплательщика – по кредитам, договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
«Меня очень смутило, что теперь нужно «засветить» не только данные о своем имуществе, но и о том, сколько у меня лежит денег на банковском счету. Лично я сообщать такую информацию о себе не намерен», – негодует киевлянин Виктор Алексеенко.
Юристы говорят, что правомерность данных требований весьма сомнительна. Они ссылаются на письмо парламентского Комитета по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики от 5 декабря 2011 года, в котором указано, что расходы не являются объектом налогообложения согласно нормам Налогового кодекса.
«Поэтому расчет и уплата налогов из сумм расходов производиться не могут. А предоставление гражданами объяснений об источниках происхождения средств, направленных на приобретение товарно-материальных ценностей для личного использования, а также уплата налога на доходы из сумм таких расходов не соответствуют нормам законодательства», – уверяет управляющий партнер адвокатской фирмы «Столичный адвокат» Олег Вдовичен.
Тем не менее, зная напористость налоговиков, не исключено, что они попросту откажутся принимать декларацию, если в ней не будут заполнены разделы об имуществе, а также о сбережениях. «Налоговая декларация разработана в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Поэтому пункты, указанные в ней, необходимо заполнять в любом случае. Их незаполнение, при наличии таковых, считается предоставлением недостоверной информации, за что грозит штраф (см. ниже)», – полагает управляющий партнер юридической компании «Кравец, Новак и партнеры» Ростислав Кравец. К тому же, например, при открытии счета или депозита в банке информация об этом поступает в налоговую, так как при этом «светится» идентификационный код налогоплательщика.
Кроме того, начиная с лета 2010 года нотариусы и риэлторы должны сообщать в Госфинмониторинг обо всех подозрительных сделках на сумму свыше 400 тыс. грн. Недавно в этот список неформально попытались включить и автодилеров. Но буквально за неделю до сдачи номера в печать чиновники разрешили делать это лишь в случае, если продавцы автомобилей сами посчитают сделку подозрительной. Вообще-то, Госфинмониторинг не должен делиться этими сведениями с ГНС. Но нельзя однозначно утверждать, что две госструктуры не будут обмениваться информацией.
Откуда?!
«Моему приятелю регулярно переводили деньги из-за рубежа за удаленную работу, но он с этих сумм налоги не уплачивал, считая, что банк налоговикам ничего не сообщит. В итоге, очень сильно удивился, когда ему пришла повестка из налоговой, и требование заплатить не только налог, но и штраф», – рассказывает харьковчанин Александр Ревко.
Чтобы этого не случилось, необходимо внести в декларацию зарубежные доходы, если, конечно, отправитель не укажет в графе «назначение платежа» что-то безобидное. Например, «возврат долга». Такая операция не будет облагаться, так как по своей сути не является доходом. «Если средства поступили на карту как перевод от близкого родственника, то у налоговой тоже будут отсутствовать основания для начисления налога», – предполагает Ростислав Кравец.
При этом, если налог насчитают, а налогоплательщик его не заплатит, дополнительно начислят штраф в 10% суммы, если срок просрочки составит до 30 дней, или 20% при задержке свыше этого срока. Кроме того, одновременно на сумму задолженности насчитывается пеня из расчета 120% учетной ставки НБУ за каждый день прострочки.
За неподачу декларации или включение в нее недостоверных данных о сумме полученных доходов, понесенных расходах, налоговики вправе взыскать штраф в размере 25% разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговым органом. Кроме того, за эти же действия плательщика могут привлечь и к административной ответственности с наложением штрафа, правда, символического – 51–136 гривен.
Возвращаем свое
Как и в прошлые годы, украинцы имеют право на налоговый кредит, позволяющий вернуть часть понесенных в 2011 году затрат. Из наиболее значимых, к ним можно отнести проценты по ипотечному кредиту, оплату высшего образования и платежи по страховке жизни. Очень важно учесть, что с 2012-го возможность воспользоваться налоговой скидкой есть только в году, следующим за отчетным. Если его пропустить, право на кредит на следующие годы не переносится.
Как заполнить и подать налоговую декларацию?
1. Скачать бланк декларации на сайте ГНС или взять ее непосредственно в территориальном отделении налоговой.
2. Указать в декларации:
- данные о налогоплательщике;
- сведения о доходах, полученных как по месту работы, так и вне его;
- доходы, полученные в качестве предпринимателя или самозанятого лица;
- расчет суммы налогового обязательства;
- сведения о движимом и недвижимом имуществе и т.д.
3. В приложениях к декларации, если необходимо, указать данные об операциях с недвижимостью, инвестиционными активами, информацию о полученном наследстве.
4. До 1 марта можно проконсультироваться по поводу заполнения декларации в подразделении ГНС по месту жительства.
5. До 30 апреля включительно подать заполненную декларацию в подразделение ГНС по месту жительства или отправить ее заказным письмом.
6. До 1 августа уплатить доначисленную сумму налога, если она имеется.
Что изменилось в декларации доходов физических лиц?
| Было | Стало |
| Декларация имела 4 раздела | Декларация увеличена до 10 разделов и 10 приложений |
| Детализации доходов не было | Детализирован и значительно расширен перечень доходов, которые необходимо декларировать |
| Доходы, полученные предпринимателями и самозанятыми лицами, указывались вместе | Доходы, полученные предпринимателями и самозанятыми лицами, указываются отдельно |
| Информация об имуществе была сведена к минимуму | Необходимо указывать сведения о владении недвижимостью, землей, ценных бумагах и сбережениях на счетах банков, а также кредитах и пенсионных счетах |
| Указывались доходы, полученные из-за рубежа | Плательщик предоставляет данные о сделках с недвижимостью, инвестиционными активами, полученном наследстве и доходах из-за рубежа |
| – | Лица, имевшие нарушения законодательства о противодействии отмыванию и легализации доходов, обязаны раскрывать данные о благосостоянии членов своих семей |
Резюме: Налоговая резко усложнила заполнение налоговой декларации.
