Ставка налога на доходы физических лиц снизилась и выросла одновременно. Как это может быть? Да очень просто: с января 2016 года налогообложение трудовых и многих иных доходов (пассивных – в том числе) будет осуществляться по единой ставке 18%, а не по шкале 15/20%, как это было раньше. С одной стороны, это проще с точки зрения начисления, уплаты и администрирования. Да и создает стимулы получать высокие зарплаты легально.
С другой стороны, потеряли те украинцы, которые зарабатывают меньше (от 5 до 10 минимальных зарплат). Для них вычет половины минимальной зарплаты из налогооблагаемой суммы уже не слишком ощутим, вот прибавка 3% в ставке налога – вполне себе ощущается.
Затронули всех
Продолжат платить НДФЛ и пенсионеры: в Налоговом кодексе сохранилось требование делиться с государством. Если пенсия больше трех минимальных зарплат, то от суммы превышения будет отрезано 15% налога. Затронет это, в основном, бывших госслужащих – именно они получают от государства щедрые пенсии.
Дивиденды по акциям и корпоративным правам облагаются по ставке 5%. Их не нужно путать с дивидендами, которые платят инвестиционные фонды – в этом случае ставка составит 18%. Аналогична ситуация, если дивиденды получены от юридического лица, которое работает на едином налоге – ставка тоже будет 18%. Таким образом перекрыта возможность недорого «обналичивать» доход малого предприятия через дивиденды.
НДФЛ в размере 5% взимается при сделках по продаже недвижимости (первая сделка за год не облагается) и транспортных средств; налог по такой же ставке уплачивается и с наследства, если оно достается лицам, которые не являются членами семьи первой степени родства.
Минимальная налоговая социальная льгота осталась прежней – 50% суммы прожиточного минимума (около 690). Хотя в предыдущей редакции НКУ планировалось, что с 1 января 2016 года соцльгота вырастет вдвое, до 100% прожиточного минимума. Однако депутаты решили, видимо, что для налогоплательщиков это будет непозволительная роскошь. Напомним, что налоговой социальной льготой может воспользоваться любой наемный работник – налогооблагаемый доход уменьшается на ее сумму.
К счастью, на налоговую скидку тоже не посягнули. И при наличии подтверждающих документов (квитанций, фискальных или товарных чеков, копий договоров и т.д.) можно слегка сократить годовой налогооблагаемый доход на часть затрат, понесенных в связи с погашением и уплатой процентов по ипотечному кредиту, благотворительностью, оплатой учебы, лечения или искусственного оплодотворения, взносами по страхованию жизни, переоборудованием автомобиля под биотопливо или сжиженный газ, покупкой недвижимости по программе «доступное жилье».
Также в НКУ обозначены два вида доходов, которые с 2016 года НДФЛ не облагаются. Речь о доходах, полученных от финансовых организаций в рамках внедрения проектов энергоэффективности и энергосбережения, и о сумме кредитов, списанных согласно Закону «О реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, полученные на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты)». Причем сам закон в силу не вступил, но норма «под него» уже заложена.
Новые ставки НДФЛ с 2016 года
Вид дохода | Ставка налогообложения |
Трудовые доходы: · Зарплата · Гонорары · Компенсационные выплаты · Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам · Доходы от независимой профессиональной деятельности | 18% |
Пассивные доходы: · Проценты по текущему или депозитному банковскому счету · Проценты по вкладам в кредитных союзах · Дисконтные доходы · Доход по депозитным сертификатам · Проценты на паевые взносы в кредитном союзе · Доход, выплачиваемый компанией по управлению активами (в том числе дивиденды по акциям ИСИ) · Доход по ипотечным ценным бумагам · Проценты по облигациям · Доход по сертификатам фонда с недвижимостью · Инвестиционная прибыль · Роялти | 18% |
Дивиденды по акциям и корпоративным правам (начисленные плательщиками налога на прибыль) | 5% |
Выигрыши и призы | 18% |
Пенсии, превышающие 3 МЗП | 15% (от суммы превышения) |
Прочие доходы: · От сдачи недвижимости в аренду · Доход в виде процентов · Выигрыши и призы · Благотворительная помощь · Иностранные доходы · Доход от продажи недвижимости: - раз в год; - более раза в год · Доход от продажи транспортных средств · Наследство: - получатели – члены семьи первой степени родства; - получатели не являются членами семьи первой степени родства; - полученное от нерезидента; - полученное нерезидентом от резидента · Доходы предпринимателей на общей системе налогообложения |
18% 18% 18% Не облагается 18%
Не облагается 5% суммы каждой сделки 5% суммы каждой сделки
0%
5% 18% 18% 18% |
Павел Харламов
