«Бизнесу постоянно обещают сокращение волокиты, а на деле мороки все больше. Например, в прошлом году я пыталась сдать отчетность раз восемь. Сначала принесла на новом бланке, а выяснилось, что он был со следующего квартала, хотя у коллег из другого района без проблем принимали обновленную отчетность. В следующий раз мое территориальное отделение изменило название и реквизиты, не уведомив об этом. В итоге снова пришлось переписывать бумажки. А когда я решила отправить отчет почтой – как на зло оно затерялось, и мне пытались выставить штраф. Хорошо, что квитанцию сохранила. Надеюсь, хоть в этом году не придется «жить» в Миндоходов», – рассказывает частный предприниматель из Киева Анжелика Боброва.
Предприниматели действительно могут рассчитывать на упрощение отчетных процедур, так как в 2014 году наконец должен заработать «Электронный кабинет налогоплательщика». Это сервис, который позволит заполнять и отправлять отчетность в электронном виде, а также контролировать уплату налогов. Причем без установки специального ПО.
Но эта попытка далеко не первая: 2013 год запомнился тем, что сервисы для предоставления отчетности работали с перебоями из-за нестабильности серверов Миндоходов. Поэтому лучше приготовиться возить декларации самостоятельно и учесть нюансы в их подаче.
Новшества в декларациях
Формы налоговых деклараций для физических лиц-предпринимателей, которые находятся на едином налоге, утверждены приказом Минфина от 21.12.2011 № 1688 в редакции от ноября 2012 года. Ключевыми изменениями в них стали графы для 5-й и 6-й групп плательщиков единого налога, появившихся в 2013 году.
«Единоналожники, которые зарегистрированы плательщиками НДС, кроме декларации по единому налогу, также подают декларацию по НДС по форме, утверждённой приказом Минфина от 13.11.2013 г. № 678. При этом вместо месячного отчётного периода по НДС они имеют право выбрать квартальный, подав соответствующее заявление в органы Министерства доходов и сборов», – отмечает юрист юридической фирмы Гвоздий и Оберкович Ирина Кальницкая.
Зато в отчетных периодах появились новшества. Теперь предприниматели не только 1-й, но и 2-й группы подают декларации раз в год (раньше было ежеквартально). Отчитаться необходимо в течение 60 календарных дней, которые наступают за последним днем отчетного года. Последним днем предоставления налоговой декларации для обеих групп в 2014 году является 3 марта.
Для плательщиков единого налога 3-й и 5-й групп отчетным периодом по-прежнему остается квартал. Сроки декларирования также не изменились: в течение 40 календарных дней вслед за последним календарным днем отчетного квартала. То есть за ІV квартал 2013 года нужно отчитаться до 10 февраля.
Как подаем?
Декларация по НДС и декларация плательщика единого налога подается в территориальное подразделение Миндоходов, в котором налогоплательщик состоит на учете. Отчетность в 2014 году, как и раньше, можно подавать в бумажном виде лично или уполномоченным лицом в канцелярию налоговой. Можно и почтой – письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Правда, при этом не будет печати министерства о получении декларации. Крайний срок отправки – 10 дней до окончания срока подачи декларации. Онлайн можно подать, завизировав электронной подписью, не позднее окончания последнего часа последнего дня подачи декларации. «Причем контролирующий орган обязан зарегистрировать налоговую декларацию налогоплательщика датой фактического получения», – отмечает партнер аудиторской фирмы «Аксенова и партнеры» GGI Татьяна Григорян.
Отдельное требование есть лишь для предпринимателей 5-й группы: вместе с декларацией они подают дополнение, которое излагается в произвольной форме, где указывается сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 5% для плательщиков НДС и 7% для тех, кто НДС не платит.
Перекочевавший соцвзнос
Наверное, самым существенным изменением для СПД стала передача в октябре 2013 года администрирования платежей по единому социальному взносу (ЕСВ) от Пенсионного фонда к Миндоходов. Еще в сентябре министерство издало «Порядок формирования и сдачи страхователями отчета о суммах начисленного единого социального взноса на общеобязательное социальное государственное страхование», утвержденный приказом № 454, который содержит полный перечень форм, необходимых для заполнения.
Минимальный размер взноса для предпринимателей, как и ранее, составляет 34,7% уровня минимальной зарплаты. Таким образом, с января по июнь размер месячного платежа составит 422,65 гривен, с июля по сентябрь – 433,75 гривен, с октября по декабрь – 451,45 гривен. Максимальный взнос эквивалентен размеру семнадцатикратного прожиточного минимума 2014 года для трудоспособного лица, или 7184,98 гривен, 7373,75 гривен и 7674,60 гривен соответственно.
Предприниматели на общей системе теперь оплачивают единый взнос за 2013 год до 10 февраля
Главным же изменением стала необходимость относить отчет не в Пенсионный фонд, а налоговикам. До 10 февраля 2014 года включительно подается отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога (форма № Д5), куда входит только 1-я страница и таблица № 2.
Несмотря на отсутствие больших изменений в декларировании, нужно быть бдительными. Уже многие предприниматели столкнулись со сложностями. Например, Юрий Панин, владелец дизайн-студии, в прошлом году дважды попался на смене реквизитов для оплаты ЕСВ. Если в первом случае (реквизиты сменили в начале года, а платеж был осуществлен по старым) деньги помог вернуть инспектор в пенсионном фонде, то второй платеж так и завис. «Я заплатил, а на следующий день Миндоходов начало принимать ЕСВ только на свои счета. И деньги ушли не туда. Теперь понятия не имею, где искать концы и к кому обращаться, чтобы снять с себя долг. Налоговый инспектор лишь разводит руками и говорит, что мне проще и дешевле оплатить взнос повторно», – негодует Юрий.
Также нужно учесть, что ставки единого налога для первой и второй группы зависят от минимальной зарплаты и меняются даже в течение года. Поэтому нужно внимательно относиться к начислению, иначе налоговики будут штрафовать за недоплату.
Кроме того, важно помнить, что если предельный срок подачи отчетности или уплаты налога либо ЕСВ попадает на выходной день, дедлайн смещается. Но нередко налоговые инспекторы злоупотребляют и засчитывают это как просрочку. Поэтому лучше отчитываться заранее, а не в последний день, чтобы избежать лишних конфликтов с налоговиками и штрафов.
| Единый налог | 1-я группа | 2-я группа | 3-я группа | 5-я группа |
| Сроки подачи отчетности | 3 марта 2014 года | 3 марта 2014 года | 10 февраля 2014 года | 10 февраля 2014 года |
| Способы подачи отчетов | - лично предпринимателем или доверенным лицом; - по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (не позднее чем за 10 дней до предельного срока); - в электронной форме (предприниматели имеют право, но не обязаны использовать этот способ) | |||
| Сроки уплаты ЕН | нe позднее 20 числа текущегo месяца | нe позднее 20 числа текущегo месяца | через 50 дней после окончания квартала | через 50 дней после окончания квартала |
| Размеры и ставки налога | 1–10% мин. зарплаты (12,18–121,8 грн.) | 2–20% мин.зарплаты (24,36–243,6 грн.) | 3% оборота для плательщиков НДС и 5% оборота для неплательщиков НДС | 3% оборота для плательщиков НДС и 5% оборота для неплательщиков НДС |
| Единый созцвзнос | | | | |
| Подача отчетности | до 10 февраля 2014 года | |||
| Размер соцвзноса | минимальный – 34,7% размера минимальной зарплаты, максимальный – семнадцатикратный прожиточный минимум 2014 года для трудоспособного лица | |||
| Сроки уплаты | - на едином налоге – до 20 января; до 18 апреля; до 18 июля; до 20 октября - на общей системе – авансовые платежи до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября; - самозанятые – до 1 мая. | |||
Если в отчетный период предприниматель не вел деятельности, сдавать отчет все равно придется. Во всех графах необходимо поставить прочерк. В случае непредставления или несвоевременной подачи квартальной декларации штраф составит 170 грн. А за каждое повторное нарушение – 1020 гривен. Что касается ЕСВ, то у предпринимателя на упрощенной системе налогообложения обязанность уплачивать его возникает с момента перехода на единый налог и не зависит от дохода. Таким образом, ЕСВ необходимо уплачивать регулярно вне зависимости от того, был доход или нет, равно как и подавать отчеты.
