Налог на прибыль в Украине – это налог, который уплачивают только юридические лица. Любое юридическое лицо становится плательщиком налога на прибыль по умолчанию, если не заполняло при регистрации заявление о переводе на альтернативную систему налогообложения - упрощенную, то есть единый налог 2021.
При этом нет разницы, являются ли плательщики резидентами или нерезидентами Украины – они обязаны платить налог на прибыль.
Нерезиденты и резиденты: Что это и в чем разница
Плательщики-резиденты - субъекты хозяйствования, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины и за ее пределами. Но тут есть и свои исключения – так, право не платить налог на прибыль в качестве резидентов получают следующие категории налогоплательщиков:
- неприбыльные предприятия, учреждения и организации (НПО), которые находятся в Реестре неприбыльных учреждений и организаций и выполняют требования, установленные п. 133.4 НКУ;
- юридические лица на упрощенной системе налогообложения, кроме случая уплаты налога на доходы нерезидентов;
- физические лица - предприниматели, кроме случая уплаты налога на доходы.
Плательщики-нерезиденты – это:
- юридические лица, которые не являются резидентами Украины однако получают доход, связанный с деятельностью в стране.
- нерезиденты, имеющие постоянные представительства, через которые осуществляют хозяйственную деятельностью на территории Украины;
- другие нерезиденты, которые имеют обязанность платить налог на прибыль (контролируемые иностранные компании, КИК).
КИК должны платить налог на прибыль с 1 января 2022 года, это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством других стран и имеющие место эффективного управления на территории Украины, но при этом они проводят свою хозяйственную деятельность за границей. Такая иностранная компания может получить статус резидента Украины и облагаться тогда налогом на прибыль по таким же правилам, как для других плательщиков-резидентов. Тогда она перестает считаться КИК.
Ставки налога на прибыль в 2021 году
Налог на прибыль в 2021 году нужно уплачивать по следующим ставкам:
- 18% от прибыли – базовая (основная) ставка налога на прибыль;
- 18% от скорректированной прибыли КИК - если контролирующей лицом является юрлицо (с 1 января 2022);
- 3% от дохода – для страховщиков (общее страхование);
- 0% от дохода – для страховщиков (страхование жизни, медицинское страхование, пенсионное страхование);
- 30% от дохода - деятельность по проведению лотерей;
- 10% от дохода - деятельность по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов. Оплачивается дополнительно к налогу с прибыли, облагается по обычной ставке 18% (п. 136.4 НКУ;
- 18% от дохода - букмекерская деятельность, азартные игры, в т.ч. казино. Оплачивается дополнительно к налогу с прибыли, облагается по обычной ставке 18%.
Сроки уплаты налога на прибыль в Украине в 2021 году
Для декларирования и уплаты налога на прибыль существуют стандартные сроки:
- При уплате раз в квартал – в течение 40 календарных дней за первый, второй и третий квартал, либо в течение 60 календарных дней за четвертый квартал;
- При уплате за год – в течение 60 календарных дней после конца года.
На уплату налогов на прибыль обычно отводится 10 календарных дней от даты подачи декларации. Подробнее даты уплаты налога на прибыль приведены в таблице:
Штрафные санкции за неуплату налога на прибыль
С 1 января 2021 года штрафы за неуплату налогов и связанные с налогами нарушения изменились. Во сколько обойдется связанное с налогами (в т.ч. налогом на прибыль) нарушение:
- непредставление в срок налоговой отчетности – первый раз 340 грн, повторный - 1020 грн;
- штрафы при задержке уплаты налогов до 30 дней - 5%, после 30 дней - 10% от суммы недостачи в первый раз и 25%/50% от суммы просрочки до 90 дней во второй раз;
Штраф могут снизить вполовину, если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство:
- нарушение было совершено по принуждению;
- нарушение было совершено в связи с материальной, служебной или иной зависимостью;
- нарушение было совершено из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- плательщик сам сообщил о совершенном им правонарушении
